本文關(guān)鍵詞：CFO審計師經(jīng)歷、事務(wù)所關(guān)聯(lián)對上市公司會計穩(wěn)健性的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：從會計師事務(wù)所離職并加入上市公司擔(dān)任CFO（Chief Financial Officer）已成為許多審計師的職業(yè)路徑之一。審計職業(yè)謹慎性作為審計師基本職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，，會影響審計師的認知、風(fēng)險偏好和價值觀等。當(dāng)審計師將該職業(yè)慣性隨自身帶入上市公司后，其會影響具有審計師經(jīng)歷CFO的決策過程，進而影響公司的財務(wù)行為以及會計信息質(zhì)量。一方面審計師謹慎性可以促使具有審計師經(jīng)歷的CFO在進行會計處理和財務(wù)報告時產(chǎn)生謹慎報告的自然傾向，提高公司的會計穩(wěn)健性；但另一方面也可能存在該CFO利用自身會計和審計方面的專業(yè)知識和反審計能力進行較為隱蔽的財務(wù)舞弊，降低公司的會計穩(wěn)健性。 更進一步，“事務(wù)所關(guān)聯(lián)”作為CFO審計師背景的一種特殊形式，一方面可能會因“密切關(guān)系威脅”而損害審計師獨立性，進而降低公司的會計穩(wěn)健性；另一方面，也可能因為CFO預(yù)期事務(wù)所將會執(zhí)行更加嚴格的審計程序而提高公司的會計穩(wěn)健性。 為了確定CFO審計師經(jīng)歷、事務(wù)所關(guān)聯(lián)對上市公司會計穩(wěn)健性的影響，本文基于手工搜集的2002-2011年我國A股市場CFO變更事件，從審計師的職業(yè)謹慎性出發(fā)，采用Basu（1997）和BallShivakumar（2005）兩個模型考察CFO審計師經(jīng)歷、事務(wù)所關(guān)聯(lián)與上市公司會計穩(wěn)健性的關(guān)系。首先，筆者在橫向水平上分別檢驗CFO審計師經(jīng)歷和CFO“事務(wù)所關(guān)聯(lián)”在CFO變更后對上市公司會計穩(wěn)健性的影響；其次，在縱向水平上，筆者分別對CFO審計師經(jīng)歷和CFO“事務(wù)所關(guān)聯(lián)”在CFO變更前后對上市公司會計穩(wěn)健性是否具有增量影響進行檢驗；最后，在原樣本中加入CFO“間接跳槽”樣本，再次進行回歸分析。研究發(fā)現(xiàn)：（1）CFO審計師經(jīng)歷能提高上市公司會計穩(wěn)健性；（2）CFO“事務(wù)所關(guān)聯(lián)”能提高上市公司會計穩(wěn)健性；（3）具有審計師經(jīng)歷CFO的謹慎性會隨著時間而被弱化。 綜合上述研究結(jié)果，本文認為：（1）CFO審計師經(jīng)歷、事務(wù)所關(guān)聯(lián)對上市公司會計穩(wěn)健性的積極影響可以為上市公司在根據(jù)自身需求進行CFO選聘決策時提供一定依據(jù)；（2）市場參與者（特別是投資者）可以根據(jù)上市公司是否聘請了具有審計師經(jīng)歷CFO這一現(xiàn)象的信號作用，來判斷上市公司的會計信息質(zhì)量，從而做出正確的投資決策；（3）CFO與公司外部事務(wù)所之間存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系并非一定是“壞事”，相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)可能不必限制或禁止此類雇傭行為，而應(yīng)根據(jù)這一行為所發(fā)揮的效應(yīng)制定更加合適的政策，促進其提高公司的會計信息質(zhì)量。
【關(guān)鍵詞】：CFO 審計師經(jīng)歷 事務(wù)所關(guān)聯(lián) 職業(yè)謹慎 會計穩(wěn)健性
【學(xué)位授予單位】：浙江財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F832.51;F275
【目錄】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-9
• 第一章 緒論9-14
• 第一節(jié) 研究背景9-10
• 第二節(jié) 理論意義和實踐意義10-11
• 第三節(jié) 研究思路與創(chuàng)新點11-14
• 第二章 文獻綜述14-33
• 第一節(jié) 基于高管背景的行為研究14-26
• 第二節(jié) 會計穩(wěn)健性的影響因素26-31
• 第三節(jié) 文獻總結(jié)與述評31-33
• 第三章 CFO 審計師經(jīng)歷、事務(wù)所關(guān)聯(lián)與會計穩(wěn)健性的理論分析33-40
• 第一節(jié) 審計師職業(yè)謹慎原因及與會計謹慎性的區(qū)別33-35
• 第二節(jié) 理論基礎(chǔ)35-36
• 第三節(jié) CFO 審計師經(jīng)歷、事務(wù)所關(guān)聯(lián)與會計穩(wěn)健性關(guān)系的理論分析36-40
• 第四章 CFO 審計師經(jīng)歷、事務(wù)所關(guān)聯(lián)對會計穩(wěn)健性的實證研究40-67
• 第一節(jié) 研究設(shè)計40-43
• 第二節(jié) 實證檢驗結(jié)果43-54
• 第三節(jié) 穩(wěn)健性檢驗54-64
• 第四節(jié) 進一步分析：CFO“間接跳槽”公司的影響64-67
• 第五章 研究結(jié)論與建議67-70
• 第一節(jié) 研究結(jié)論67-68
• 第二節(jié) 研究啟示與建議68
• 第三節(jié) 研究局限性與未來研究展望68-70
• 參考文獻70-74
• 致謝74-75

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 杜興強;雷宇;郭劍花;;政治聯(lián)系、政治聯(lián)系方式與民營上市公司的會計穩(wěn)健性[J];中國工業(yè)經(jīng)濟;2009年07期

2 余明桂;夏新平;鄒振松;;管理者過度自信與企業(yè)激進負債行為[J];管理世界;2006年08期

3 何威風(fēng);劉啟亮;;我國上市公司高管背景特征與財務(wù)重述行為研究[J];管理世界;2010年07期

4 許靜靜;呂長江;;家族企業(yè)高管性質(zhì)與盈余質(zhì)量——來自中國上市公司的證據(jù)[J];管理世界;2011年01期

5 李焰;秦義虎;張肖飛;;企業(yè)產(chǎn)權(quán)、管理者背景特征與投資效率[J];管理世界;2011年01期

6 吳文鋒;吳沖鋒;劉曉薇;;中國民營上市公司高管的政府背景與公司價值[J];經(jīng)濟研究;2008年07期

7 姜付秀;張敏;陸正飛;陳才東;;管理者過度自信、企業(yè)擴張與財務(wù)困境[J];經(jīng)濟研究;2009年01期

8 周開國;李濤;張燕;;董事會秘書與信息披露質(zhì)量[J];金融研究;2011年07期

9 楊華軍;;會計穩(wěn)健性研究述評[J];會計研究;2007年01期

10 曲曉輝;邱月華;;強制性制度變遷與盈余穩(wěn)健性——來自深滬證券市場的經(jīng)驗證據(jù)[J];會計研究;2007年07期

  本文關(guān)鍵詞：CFO審計師經(jīng)歷、事務(wù)所關(guān)聯(lián)對上市公司會計穩(wěn)健性的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：370249