本文關鍵詞：公允價值計量對貸款契約的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：2014年1月29日，財政部頒布了新修訂的企業(yè)會計準則，對職工薪酬、合并報表、長期股權(quán)投資、金融工具列報等內(nèi)容進行了修訂，并發(fā)布了《企業(yè)會計準則第39號公允價值計量》，它要求所有執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)必須自2014年7月1日起實施這一準則。這一準則的發(fā)布，將之前散落在各個會計準則中的有關公允價值計量的內(nèi)容獨立的整合為一道單獨的會計準則，使實務中公允價值計量的應用有了準則性的指導，相關的會計處理具備了指導性的操作規(guī)范，公允價值會計實務操作起來將更加方便快捷。但是，與在準則中大范圍的引入公允價值相比，公允價值在我國會計實務中的應用范圍相對較小，所以在我國實務中公允價值的應用仍沒有體現(xiàn)會計準則中的實質(zhì)內(nèi)涵。 當前我國對于公允價值會計的研究文獻中，大多是對國際會計準則里的評析、介紹還有部分規(guī)范性研究，實證研究的文獻也大都受國外研究思路的影響，集中于對股權(quán)投資者和薪酬契約的影響研究。結(jié)合我國目前經(jīng)濟中存在的“企業(yè)債務融資銀行化”的現(xiàn)實情況，銀行一直是企業(yè)的主要貸款人，他們將如何公允價值計量屬性的應用對會計信息的影響，即：公允價值計量會怎樣影響銀企間的貸款契約的簽訂?這也是本文研究的目的所在。 本文的理論分析部分以公允價值計量理論、債務契約理論、信息不對稱和信號傳遞理論為依據(jù)，從我國目前公允價值計量在準則中的應用現(xiàn)狀出發(fā)，從公允價值計量下會計信息的契約功能視角下，分析了公允價值計量對貸款契約的現(xiàn)實影響，為實證研究部分提供理論基礎。 在實證研究部分，本文研究分析了公允價值計量對貸款契約中總體貸款規(guī)模、不同期限貸款額和貸款利率水平的影響，提出了研究假設：假設一為總體貸款規(guī)模與公允價值計量下的會計信息呈負相關關系，且其相關性低于與經(jīng)常性損益的相關性；針對與不同期限貸款的相關關系提出了假設二和假設三，假設公允價值變動損益和長期貸款規(guī)模呈現(xiàn)負相關的關系，而與短期貸款規(guī)模呈正相關的關系；針對公允價值計量與銀行貸款利率水平的相關性提出了假設四，假設公允價值變動損益的變動幅度與銀行貸款利率正相關。然后本文以我國上市公司2007-2013年的數(shù)據(jù)為基礎，對假設部分進行了實證檢驗。通過實證檢驗后發(fā)現(xiàn)，總體銀行貸款規(guī)模與經(jīng)常性損益的相關性大于與公允價值變動損益的相關性，并且銀行總體貸款規(guī)模與公允價值變動損益呈負相關關系，驗證了假設一。公允價值變動損益與短期貸款規(guī)模正相關，與長期貸款規(guī)模負相關，驗證了假設二、假設三。公允價值變動損益與銀行貸款利率呈負相關關系，即公允價值變動損益占利潤總額的比重越高，可以獲得更低的銀行貸款利率，假設四未得到驗證。 最后，結(jié)合我國公允價值實際應用情況，從公允價值計量信息的披露,公允價值應用環(huán)境的完善，估值技術(shù)的引入及銀行貸款決策方面提出了相關建議，以期提高公允價值計量屬性的操作性，，為債權(quán)人銀行提供可靠性、相關性更強的會計信息，從而使貸款契約的簽訂更加合理有效。
【關鍵詞】：公允價值計量 貸款契約 貸款規(guī)模 貸款利率
【學位授予單位】：太原理工大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F832.4;F275
【目錄】：

• 摘要3-6
• Abstract6-12
• 1 緒論12-28
• 1.1 研究背景12-13
• 1.2 研究目的和意義13-14
• 1.2.1 研究目的13
• 1.2.2 研究意義13-14
• 1.3 國內(nèi)外相關文獻綜述14-24
• 1.3.1 公允價值計量研究現(xiàn)狀14-19
• 1.3.2 債務契約研究綜述19-21
• 1.3.3 財務信息與銀行貸款合同的相關性研究現(xiàn)狀21-23
• 1.3.4 研究述評23-24
• 1.4 研究內(nèi)容與路線圖24-26
• 1.4.1 研究內(nèi)容24-25
• 1.4.2 研究路線圖25-26
• 1.5 研究方法與主要創(chuàng)新26-28
• 1.5.1 研究方法26
• 1.5.2 主要創(chuàng)新26-28
• 2 相關理論基礎28-32
• 2.1 公允價值應用的基石——決策有用觀28-29
• 2.2 公允價值順周期效應29-30
• 2.3 債務契約理論30-32
• 3 公允價值計量對銀行貸款契約的影響分析32-42
• 3.1 公允價值計量在我國的應用現(xiàn)狀分析32-35
• 3.1.1 公允價值計量在企業(yè)會計準則中的應用情況32-34
• 3.1.2 公允價值計量在實務中的應用現(xiàn)狀34-35
• 3.2 會計計量的債務契約有用性分析35-38
• 3.2.1 會計計量的契約功能35-36
• 3.2.2 債務契約有用性的界定36-37
• 3.2.3 公允價值計量與債務契約的關系37-38
• 3.3 公允價值計量對銀行貸款契約的正面影響38-39
• 3.3.1 公允價值計量有利于降低銀企間的信息不對稱38-39
• 3.3.2 公允價值計量的應用有利于銀行利益保護39
• 3.4 公允價值計量對銀行貸款契約的負面影響39-42
• 3.4.1 公允價值計量增加了貸款契約的簽訂和監(jiān)督成本39-40
• 3.4.2 企業(yè)可能利用公允價值進行盈余管理降低了貸款契約的公平性40-42
• 4 公允價值計量對銀行貸款契約影響的實證研究42-58
• 4.1 研究假設的提出42-45
• 4.1.1 公允價值計量對銀行總體貸款規(guī)模的影響假設42-43
• 4.1.2 公允價值計量對不同期限貸款的影響假設43-44
• 4.1.3 公允價值計量對銀行貸款利率的影響假設44-45
• 4.2 公允價值計量對銀行貸款契約影響的實證研究設計45-49
• 4.2.1 樣本選擇和數(shù)據(jù)來源45-46
• 4.2.2 變量的選取及說明46-48
• 4.2.3 研究模型的設計48-49
• 4.3 公允價值計量對銀行貸款契約影響的實證結(jié)果與分析49-55
• 4.3.1 描述性統(tǒng)計分析49-50
• 4.3.2 各變量之間的相關性分析50-51
• 4.3.3 銀行貸款總體規(guī)�；貧w結(jié)果與分析51-52
• 4.3.4 不同期限貸款契約回歸結(jié)果與分析52-54
• 4.3.5 銀行貸款利率回歸結(jié)果與分析54-55
• 4.3.6 穩(wěn)健性檢驗55
• 4.4 本章小結(jié)55-58
• 5 結(jié)論與展望58-64
• 5.1 研究結(jié)論58-59
• 5.2 政策建議59-62
• 5.2.1 公允價值計量方式的應用角度59-61
• 5.2.2 銀行貸款決策角度61-62
• 5.3 本文局限性與研究展望62-64
• 5.3.1 局限性62-63
• 5.3.2 研究展望63-64
• 參考文獻64-68
• 附錄68-96
• 致謝96-98
• 攻讀碩士學位期間的主要研究成果98

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 賈明;張U

本文編號：294066