張汀     湖北武漢  

摘要：本文從增強國有商業(yè)銀行自我更生能力, 激發(fā)金融機構內在肌體的活力出發(fā)，針對國有商業(yè)銀行內在自我約束的弱點，運用內部控制學的觀點，論證了要使國有商業(yè)銀行真正成為自主經營，自負盈虧，，自我發(fā)展，自我約束的法人實體，就必須建立起國有商業(yè)銀行強有力的內部控制機制。
關鍵詞：   銀行治理結構  內控機制   利害相關者
    一  我國商業(yè)銀行的難解癥結
    我國金融業(yè)的改革歷程無不體現(xiàn)出強制性制度變遷的特征。這種在政府推動下，以被動性接納為主的改造與創(chuàng)新造成了金融主體對原有計劃經濟體制下行政性指令心理依賴,導致金融主體缺乏自主參與市場競爭,獨立進行自身金融改造的能力。
    以國有商定銀行不良資產的化解為例：1999年國家成立了四家國有資產管理公司，運用“債轉股”的形式，對我國四家國有商業(yè)銀行累積的不良資產與呆壞賬進行剝離，這極大改善了國有銀行的資產負債結構；2003年12月，央行又動用國際儲備450億美元注資中國銀行和建設銀行，為補充兩家銀行的資本充足率、實現(xiàn)海外的順利上市創(chuàng)造了條件。但是，由于我國商業(yè)銀行和改革始終與政府的宏觀調控相聯(lián)系，并處于國有專業(yè)銀行向商業(yè)化轉軌的過程中，銀行的負債管理處于較低的水平，特別是貸款審核，發(fā)放，收回沒有形成一套完整科學的法規(guī)和運作機制。因而，僅僅通過以政府為主體進行不良資產的剝離工作并不能真正杜絕不良資產產生的根源。由于在資產剝離的過程中存在信息不對稱，監(jiān)督不完全的情況，商業(yè)銀行了于自身利益的考慮，不負責任地將資產轉移給資產管理公司，從而引發(fā)金融資產重組中的道德風險。如何在減輕包袱的同進從銀行內部的機構重組入手，產生自我發(fā)展的硬約束，形成一整套行之有效的風險防范機制，應該是商業(yè)銀行須要解決的當務之急。

    二  內部控制學在我國商業(yè)銀行中的重新定位。
    銀行的內部管理是防范和控制商業(yè)銀行風險的第一道防線，也是最重要的一道防線。1995年發(fā)生的巴林銀行倒閉事件，就是由于銀行內部控制出現(xiàn)了漏洞，沒有嚴格執(zhí)行后臺管理與前臺交易相分離的標準程序。在金融產品不斷創(chuàng)新，金融電子化技術迅速發(fā)展的今天，中央銀行的監(jiān)控措施總是要“慢半拍”，有些措施只是屬于事后補救的性質，在這種情況下，加強內部控制更成為防范和控制商業(yè)風險的首要環(huán)節(jié)。在這里，筆者運用內部控制學的觀點對商業(yè)銀行的內控機制進行了界定。 
    1 內部控制學的內涵。根據內部控制學的觀點，內部控制就是單位內部的管理人員，為了保證管理活動按預定計劃進行而采取的事前，事中和事后的管理措施。合理的內控機制包括精干的組織系統(tǒng)，各部門嚴格的權責劃分與密切的業(yè)務聯(lián)系，以及明確的任務分配及完成期限等。內部控制學是管理學的分支。每個單位的內部控制制度是為滿足該單位預算的組織，業(yè)務和管理工作目標的需要而設計的，其主要任務是控制區(qū)單位預算內部的一切經濟業(yè)務活動，使之都能嚴格按照計劃規(guī)定動作的預期的目標進行，以保證完成計劃任務，提高經營效率。
    2 商業(yè)銀行內控機制的核心。筆者認為，建立銀行內部控制機制的核心目標在于重建和增強銀行的自我更生能力。也就是說，通過銀行內部運行機制的改革，機構設置的協(xié)調與重組，激發(fā)商業(yè)銀行內在肌體的活力，使其具有自主參加市場競爭和金融創(chuàng)新的意識及能力。 而要做到點，首先要在經營理念上有所改進：（1）商業(yè)銀行的高層管理者對控制必須持有肯定的態(tài)度，給予強有力的支持，并且從思想深處認識到內部控制的作用，從實際行為中貫徹控制的政策和程序，才有利于會計系統(tǒng)和控制程序發(fā)揮最大的效力。（2）管理者在經營方式上提倡適當?shù)牡赖滦袨橐矔兄诳刂菩Ч脑鰪姟Ｈ绻髽I(yè)所有職員感受到企業(yè)管理當局是按照一定的道德標準行事，那么他們自己也會約束自己的行為。從會計角度看，不真實，不準確的記錄和報告也會降到最低的程度。（3）管理工作當局在整個企業(yè)范圍內建立計劃，預算和業(yè)績報告體系，并且支持這種體系運行，能夠使企業(yè)經營目標更加明確，及時發(fā)現(xiàn)背離目標的行為，度迅速地采取糾正的措施。

    三  如何建立商業(yè)銀行的內控機制
   首先，要建立良好的內部信息和控制系統(tǒng)。銀行的管理應遵守國際公認的會計準則和會計程序，準確地評價銀行資產組合和風險狀況。內部控制系統(tǒng)應具備審慎的信貸審批程序，明確的授權和授信制度以及嚴格的行政管理程序，應保證管理人員提供必要的信息，以監(jiān)視各項業(yè)務開展是否符合法律，法規(guī)的規(guī)定，并跟蹤監(jiān)測采取的措施正確與否。會計和稽核上的不嚴密是許多國家銀行問題形成的原因。內部控制的作用主要通過保證銀行資產的合理組合和創(chuàng)造必要的收益來努力保持銀行的價值。目前貸款仍是構成銀行資產的重要組成部分，盡管其它類型的業(yè)務不斷增長，但是銀行最直接的原因仍然是信貸決策失誤造成不良貸款貸款比例過高，在銀行貸款迅速增長時，管理層必須確保貸款增長不以犧牲貸款質量為代價。良好的管理應當制訂完善的內部貸款審查，管理政策和程序，并對有問題的資及早處理。
    其次，建立合理規(guī)范的銀行治理結構。根據世界經濟合作與發(fā)展組織的定義 ，銀行治理結構是一種據以對銀行進行管理和控制的體系，銀行治理結構規(guī)定了銀行的各個參與者（諸如董事會，經理層，股東和其他利害相關者）的責任和權利分布。良好的治理結構應包括充分的信息披露和透明度。內部人交易和濫用權力進行自我交易必須受到禁止，利害相關者的合法權利應當受到尊重。保持單個銀行穩(wěn)健發(fā)展的基本原則在于各銀行的所有者、董事和經營者，他們必須建立一個內部控制框架和約束銀行操作的規(guī)程，并保證以安全和穩(wěn)健的方式發(fā)揮作用。如果股權高度分散，零散的股東則更難進行有效的監(jiān)控，管理層可能會過度冒險，并可能會在營造總部辦公大樓，設備，裝飾，工資和福利方面過度支出，這些都會減少盈利或增加虧損。在一些管理者收入與盈利掛鉤的銀行，管理者會試圖通過高估資產質量和盈利能力來隱瞞問題。這些問題應該通過董事會的控制加以解決，包括讓董事會和所有者監(jiān)督管理人員的行為，與管理人員簽訂合理有效的約束激勵合同，將管理人員的個人利益與股東的目標聯(lián)系起來，建立活躍的經理人員市場等。銀行的董事會應該通過嚴格的內部和外部審計程序對管理者施加有效的約束和控制，要杜絕一切越權行為。越權行事造成銀行的損失或擴大銀行的風險當然是必須禁止的。而越權帶來了某一筆業(yè)務的成功和盈利，同樣也是不能允許的。
    從根本上來講，我國國有商業(yè)銀行應該在內部機構的設置與經營機制上尋找突破口，通過內部控制體系的建立，執(zhí)行，檢查，測試和評價，來探索提高金融服務效率，拓展業(yè)務領域，占領市場份額，而不是一味“等，靠”。應該化被動局面為主動出擊，贏得競爭的根本優(yōu)勢。
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