劉靜娟  撫寧縣交通運(yùn)輸局

摘要：目前我國(guó)中小企業(yè)已占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右。中小企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，就必須加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；營(yíng)運(yùn)資金管理；現(xiàn)金流量；應(yīng)收賬款；存貨管理

我國(guó)中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題

一、內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不健全，流動(dòng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制存在漏洞等造成流動(dòng)資金短缺

許多中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不注重對(duì)現(xiàn)金的管理，不編制現(xiàn)金預(yù)算，現(xiàn)金交易過(guò)于頻繁。使得庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額較大，造成這部分現(xiàn)金閑置無(wú)法流動(dòng)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效力。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，商業(yè)信用的不斷推行，應(yīng)收賬款管理已成為企業(yè)資金管理的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)和現(xiàn)金流量有重要影響。

(一)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

中小企業(yè)為了擴(kuò)大銷量，通常以賒銷形式來(lái)銷售商品，賒銷商品是典型的商業(yè)信用形式，通過(guò)商業(yè)信用進(jìn)行商業(yè)往來(lái)，必須要考慮顧客的信用等級(jí)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。如果忽視對(duì)顧客資信度的調(diào)查，就進(jìn)行賒銷會(huì)使應(yīng)收賬款的回籠變得非常困難，呆賬壞賬的增加會(huì)擠占企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，如果嚴(yán)重的話，，企業(yè)有可能被應(yīng)收賬款拖垮。

(二)對(duì)賬不及時(shí)，催賬不明確

銷售部門(mén)盲目加大賒銷量。賒銷發(fā)生后與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)不及時(shí)，銷售與核算嚴(yán)重脫節(jié)，使得財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款，提取壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款催辦職責(zé)不明確，賬齡很長(zhǎng)的應(yīng)收賬款形成了呆賬壞賬。

存貨占企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的比重較大，一般在40%～60%左右。存貨的利用程度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況影響較大。

　(一)存貨的采購(gòu)與生產(chǎn)缺乏經(jīng)濟(jì)性

我國(guó)中小企業(yè)不采用經(jīng)濟(jì)批量法，在采購(gòu)環(huán)節(jié)缺乏采購(gòu)計(jì)劃不僅占用了流動(dòng)資金，還占用倉(cāng)庫(kù)，增加存儲(chǔ)成本。產(chǎn)銷不暢或購(gòu)買(mǎi)原材料過(guò)多都會(huì)造成存貨積壓，占用過(guò)多資金，從而增加了營(yíng)運(yùn)資金的需求，給企業(yè)籌資帶來(lái)壓力。

　 (二)存貨管理不善

存貨的驗(yàn)收入庫(kù)，是存貨管理的重要環(huán)節(jié)，由于倉(cāng)庫(kù)管理員缺乏專業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)管理知識(shí)，忽視了質(zhì)量外形有特殊要求的產(chǎn)品，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。對(duì)于原材料、半成品、固定資產(chǎn)管理不善，不定期核對(duì)，導(dǎo)致存貨積壓。

四、增強(qiáng)現(xiàn)金流管理意識(shí)，加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理

從賬面上看，收入、利潤(rùn)都很高，但實(shí)際卻沒(méi)有相應(yīng)的錢(qián)，原因是現(xiàn)金流出現(xiàn)了問(wèn)題，出現(xiàn)這種問(wèn)題時(shí)，企業(yè)經(jīng)理人通常采用的做法是借貸，實(shí)際上這種做法只是揚(yáng)湯止沸。只有從根本上發(fā)掘資金潛力，加強(qiáng)現(xiàn)金流量的管理才能使企業(yè)免于財(cái)務(wù)危機(jī)。

(一)做好企業(yè)現(xiàn)金流的規(guī)劃

很多中小企業(yè)的現(xiàn)金流量管理并不是很科學(xué)，因此，中小企業(yè)要把本企業(yè)的現(xiàn)金流規(guī)劃與公司戰(zhàn)略及外部環(huán)境統(tǒng)一，使現(xiàn)金流規(guī)劃與公司戰(zhàn)略保持一致，并隨著外部環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整。

(二)編制現(xiàn)金預(yù)算，保證現(xiàn)金流有效運(yùn)行

如果缺乏對(duì)現(xiàn)金的預(yù)算管理，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金持有量的過(guò)多或不足。因此，現(xiàn)金持有量的最優(yōu)水平對(duì)企業(yè)發(fā)展非常重要，要預(yù)測(cè)現(xiàn)金最佳持有量必須編制現(xiàn)金預(yù)算，這樣企業(yè)管理部門(mén)可以了解到現(xiàn)金結(jié)構(gòu)，及時(shí)將過(guò)剩的部分進(jìn)行投資，并在資金短缺之前及時(shí)籌資，保證現(xiàn)金鏈的完整。

(三)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量管理

中小企業(yè)在日�；顒�(dòng)中要嚴(yán)格限制現(xiàn)金開(kāi)支的用途和庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額，同時(shí)要確定最佳現(xiàn)金持有量。成本分析模型是指根據(jù)現(xiàn)金有關(guān)成本，分析預(yù)測(cè)其總成本最低時(shí)現(xiàn)金持有量的一種方法。該模型在使用需考慮持有現(xiàn)金所產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本和短缺成本。

五、制定合理的應(yīng)收賬款政策

應(yīng)收賬款政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的重要組成部分。主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策。

(一)賒銷前制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)

如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于嚴(yán)格，只對(duì)信用等級(jí)高、壞賬損失率低的企業(yè)賒銷，就會(huì)減少應(yīng)收賬款發(fā)生的機(jī)會(huì)成本，但是這樣不利于銷售量的增加；如果信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于寬泛，會(huì)增加應(yīng)收賬款發(fā)生的機(jī)會(huì)成本，但是有利于銷售量的增加。

(二)賒銷過(guò)程中制定合理的信用條件

提供優(yōu)惠的信用條件可以擴(kuò)大企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)，但如果過(guò)于優(yōu)惠，會(huì)使應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、壞賬成本以及現(xiàn)金折扣成本大大增多。

(三)賒銷后制定合理的收賬政策

積極的收賬政策，可以降低壞賬損失發(fā)生的機(jī)會(huì)；收賬費(fèi)用支出與壞賬損失之間并不存在線性關(guān)系。開(kāi)始花費(fèi)一些收賬費(fèi)用時(shí)，應(yīng)收賬款和壞賬損失只會(huì)減少一小部分；隨著收賬費(fèi)用不斷增加，應(yīng)收賬款和壞賬損失會(huì)有明顯減少；當(dāng)收賬費(fèi)用達(dá)到某個(gè)限度后，應(yīng)收賬款和壞賬損失的減少就不明顯了。

存貨規(guī)劃就是測(cè)算存貨的經(jīng)濟(jì)批量模型和訂貨點(diǎn)，從而確定存貨資金所占用的數(shù)量，達(dá)到節(jié)約資金的目的。

(一)合理進(jìn)行存貨規(guī)劃——經(jīng)濟(jì)批量

經(jīng)濟(jì)批量是指一定時(shí)期儲(chǔ)存成本和訂貨成本總和最低時(shí)的采購(gòu)批量。儲(chǔ)存成本和訂貨成本的高低與訂貨批量的多少成反比例關(guān)系,存貨控制的目的，是使儲(chǔ)存成本和訂貨成本的和最小時(shí)的訂購(gòu)批量，這就是經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量。

 (二)加強(qiáng)存貨控制——ABC分類管理

存貨控制是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，按照存貨計(jì)劃的要求，對(duì)存貨的使用和周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行的組織、調(diào)節(jié)和監(jiān)督。

ABC分類管理是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，按照重要性程度將公司存貨劃分為A，B，C三類，分別實(shí)行按品種重點(diǎn)管理、按類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。

通過(guò)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的了解和研究，我認(rèn)為中小企業(yè)必須重視營(yíng)運(yùn)資金管理，才能使企業(yè)有足夠的資金進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及擴(kuò)大再生產(chǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]荊新.王化成.劉俊彥.財(cái)務(wù)管理學(xué)[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2006:414-444

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