申柳   開灤（集團）有限責任公司財務部

摘要:目前，煤炭企業(yè)正處于高速發(fā)展，快速擴張的時期，既要在激烈競爭中占取市場份額，又要維持礦井的經(jīng)營。所以有效地利用資金，防范資金短缺風險，對煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。本文針對煤炭企業(yè)在資金管控中存在的問題，提出改善資金管理和控制的措施，以期對我國煤炭企業(yè)的發(fā)展有所啟示。

關鍵詞:煤炭企業(yè);資金;管理;控制

一、前言

現(xiàn)代化的經(jīng)濟體制要求企業(yè)的資金管理，應運用高度完善的制度體系和專業(yè)化的管理，確保企業(yè)資金的高效供應，使資金得到最大化的應用，實現(xiàn)資金收益最大化。在社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展下，各類能源不斷的開發(fā)利用，煤炭企業(yè)的發(fā)展也進入新時期，煤炭企業(yè)為更好的發(fā)展和避免被并購，各煤業(yè)集團均拉長產(chǎn)業(yè)鏈，尋求戰(zhàn)略合作伙伴。但煤炭企業(yè)的規(guī)模在不斷擴大的同時，在資金的結(jié)構(gòu)調(diào)整、效益的提升，以及對資金風險管理方面，均提出新的要求。加強對資金的管理和風險控制，是煤炭企業(yè)能夠立于不敗之地的基本要求。

二、我國煤炭企業(yè)資金管理與控制中存在的問題

（一）缺乏對資金管控的意識

資金管理與控制意識的缺乏，主要表現(xiàn)為缺乏對資金的時間價值觀念，以及對現(xiàn)金流量分析的重要性認識不到位。導致流動資金不能得到有效的利用，并且固定資產(chǎn)的利用率較低；材料采集過多，若是產(chǎn)品的銷路不對，便會大量囤積，致使資金周轉(zhuǎn)緩慢。同時，資金的控制制度不健全，甚至缺乏，因為缺乏資金循環(huán)過程的控制，致使資金比例失調(diào)，儲備過多，不能通過資金控制的過程，反饋出產(chǎn)品的供求情況、質(zhì)量和價格等。極不利于企業(yè)的市場營銷，售后服務、改進產(chǎn)品質(zhì)量等，造成生產(chǎn)和流通間脫節(jié)，解決措施滯后。

（二）資本結(jié)構(gòu)不合理

煤炭企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，是指企業(yè)內(nèi)的長期資本構(gòu)成，以及比例關系[1]。由于煤炭企業(yè)的資本構(gòu)成不合理，在一定程度上，增加了煤炭企業(yè)的財務負擔，這將有可能造成償付能力不足，增加財務風險。在我國，煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金主要來自借入資金和自有資金，尤其是在國有煤炭企業(yè)中，普遍存在銀行貸款較多，資產(chǎn)負債率高的問題[2]。因此，煤炭企業(yè)對銀行的依賴度比較高，造成支付危機，不但降低自身的信譽，同時使融資成本增加。

（三）流動資金的周轉(zhuǎn)效率低

由于對現(xiàn)金缺乏管理，形成資金不足或閑置。部分煤炭企業(yè)存在現(xiàn)金越多越好的觀念，從而現(xiàn)金被閑置，不能應用到生產(chǎn)周轉(zhuǎn)中；有些企業(yè)則缺乏對現(xiàn)金使用的安排，購置不動產(chǎn)過多，導致無法及時支付急需的資金，陷入財務困境中。另外，由于應收賬款的周轉(zhuǎn)較為緩慢，使資金的回收困難；由于存貨控制不夠，致使資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。

（四）財務風險意識淡薄

財務風險客觀存在于財務活動中，但在許多的煤炭企業(yè)中，大部分的財務管理人員對財務風險的認識不足，風險意識缺乏。尤其是經(jīng)濟活動信息化、網(wǎng)絡化和虛擬化后，信息的傳播更為快捷，由于煤炭企業(yè)內(nèi)、外部對信息的披露不及時、不充分，加大煤炭企業(yè)的決策風險。部分煤炭企業(yè)由于向銀行貸款較多，在所借資金不能發(fā)揮有效作用的情形下，會將企業(yè)置入靠貸款維持生存的惡性循環(huán)中，使煤炭企業(yè)債臺高筑，增大財務風險。

三、改善煤炭企業(yè)資金管理與控制措施

（一）應用科學的理財觀念降低資金管理風險

目前，煤炭企業(yè)首先要解決的問題是綜合自身的發(fā)展實際，應用科學合理的理財觀念，加強對投資風險的預算，提升企業(yè)資金的使用效率，逐步提升企業(yè)對資金的管理水平。首先，應依靠國家的政策扶持，把握好較好的市場機會，確保資金的投資方向和市場商機與國家政策相一致，爭取國家政策優(yōu)惠，獲取市場競爭的優(yōu)勢。與此同時，還要對企業(yè)的發(fā)展周期進行準確的預測，綜合考慮長期和短期的利益，制定出合理的長短期理財目標。同時注重自主知識產(chǎn)權(quán)和新技術的引進，提升煤炭企業(yè)的附加值和科技含量。

其次需對企業(yè)的總體運營情況進行綜合的分析，以此降低資金管理的風險。①根據(jù)煤炭企業(yè)經(jīng)營的特性，可采用相關的核算方法和技術分析，理清現(xiàn)金和資金管理的關系。通過成本分析模型，分析并確定企業(yè)生產(chǎn)運營過程中，所需現(xiàn)金的最佳持有數(shù)額，確保企業(yè)資金的高效運用；②根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需求和資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化需求，實現(xiàn)統(tǒng)一信貸、統(tǒng)一籌資，避免企業(yè)資金管理中的風險；③積極引進國外的新進管理方法，例如可運用噪炭企業(yè)的管理方法，加強對煤炭企業(yè)的資金控制和管理，擴大資金的盈利作用，提升資金投資的網(wǎng)報率[3]。

（二）完善企業(yè)的投資和賬款清欠管理

煤炭企業(yè)應推進投資收益目標化的管理，完善投資理財評估風險機制，綜合分析競標企業(yè)的發(fā)展情況，著重分析投資回報率，以及回收期的可行性。采取分重點的投資方式，尋找尚處于成長期、并具有新亮點的新型項目。利用項目引進資金，應用存量帶動增量，分析比較各方的優(yōu)勢、劣勢，獲取盡可能多的投資收益，避免盲目投資。

在應收賬款的管理方面，煤礦企業(yè)應加強銷售制約機制的管理，建立起供銷一體化的管理體系，方便舊賬清帳。對于同期貨款的收取方面，主要以現(xiàn)匯為主，同時還可適當?shù)牟捎贸袃�，避免新舊賬的大量累積。對于賒欠貨款的客戶，可采取停止供貨的處理，并對原欠款企業(yè)進行排查，應用協(xié)商，或是法律手段，進行賬款清欠。另外，應建立完善的資金控制信息系統(tǒng)，建立起相關的數(shù)據(jù)庫，促進煤炭企業(yè)的資金信息資源共享，資金制度共建，確保資金如期運轉(zhuǎn)，發(fā)揮其作用。

（三）提高資金的使用效率

由于我國的煤礦企業(yè)在目前正處于高速發(fā)展的時期，均不同程度的存在資金短缺現(xiàn)象，所以煤炭企業(yè)應將閑散的資金集中，并充分的應用到較為有利于企業(yè)擴大發(fā)展的經(jīng)營活動中，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。煤炭企業(yè)應切記不可平均的使用資金，需將資金合理的、有重點的投資到具有價值的項目中，，集中力量，重點突破，形成競爭優(yōu)勢。保證企業(yè)的進一步發(fā)展壯大。

此外，因為煤炭企業(yè)長期受計劃經(jīng)濟的影響，通常偏重于生產(chǎn)，而輕效益，尤其是在企業(yè)的資金管理方面，意識較為淡薄。所以，煤炭企業(yè)需根據(jù)自身的實際情況，制定相關的計劃，強化全員的投入產(chǎn)出概念，特別是領導層，從采購直到銷售，都應合理運用好每一分資金。為優(yōu)質(zhì)的資金管理打下基礎，實現(xiàn)資金高度、全面、集中的管理，達到用較低成本創(chuàng)造較大效益的資金管理目標。

（四）完善資金使用的監(jiān)督體系

在資金的監(jiān)管方面，首先應在財務部設置相關的資金管理崗位，建立起崗位間的相互制約機制，確保出納、會計、資金核算部門和稽查等各職位間能夠相互監(jiān)督，降低或杜絕舞弊的現(xiàn)象。其次，應實行全面的監(jiān)督管理，加強資金流量和流向在整個事件中的管控，保證資金的有效利用。建立起預算編制、監(jiān)督和審批并行的系統(tǒng)預算控制系統(tǒng)，監(jiān)督并優(yōu)化資金的使用程序[4]。同時，還應積極進行內(nèi)部審計，強化事前預防和事中控制,使企業(yè)認識到監(jiān)督不只是對經(jīng)營業(yè)務和財務會計信息的合法性和真實性的監(jiān)督，而且還關系到企業(yè)重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行中的監(jiān)督。這樣，從人員認識一直到體制制定全方位地來完善資金的監(jiān)督體系。

四、結(jié)束語

煤炭企業(yè)的資金的管理和控制，事關企業(yè)進一步的發(fā)展。因此，煤炭企業(yè)應重視資金管理，結(jié)合自身的特性建立起合理、科學的資金管控體制。提高風險防范意識，并結(jié)合現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)，進行財務管理。了解資金的走向，對投資項目作出合理的決策，提升資金的使用效率，盡可能地實現(xiàn)資金的最大化應用。同時，還需重視對資金管理人員的選拔和任用，完善資金的監(jiān)督管理體系，促進煤炭企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻

[1]張增遠.試論當前煤炭企業(yè)資金管理模式與管理要點[J]中國經(jīng)貿(mào),2013,4(8):391-392.

[2]商彤.淺議大型煤炭企業(yè)專項資金管理[J].商業(yè)經(jīng)濟,2012,3(20):319-320.

[3]于坤.關于煤業(yè)集團內(nèi)部控制資金管理的探析[J].輕工設計2011,3(5):901-902.

[4]張新芝.集團公司的資金控制管理研究[J].中國經(jīng)貿(mào),2012,8(10):561-562.