馮雪瑜   陜西建工第三建設(shè)集團有限公司

摘要：營運資金管理是財務(wù)管理活動中的重要內(nèi)容，由于建筑企業(yè)是以提供建筑勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營實體，因此，建筑企業(yè)的運營資金管理具有規(guī)模大、影響因素多，風(fēng)險大的特點�？梢哉f營運資金管理始終貫穿于建筑企業(yè)財務(wù)管理活動的始終，充足的運營資金是建筑企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。隨著我國建筑市場的競爭日益加劇，建筑企業(yè)出現(xiàn)了一系列的資金問題，比如說：工程墊資越來越多，拖欠工程款居高不下，資金鏈緊張等矛盾。這些都嚴(yán)重的制約了我國建筑企業(yè)的發(fā)展，如何加強建筑企業(yè)營運資金管理成為了當(dāng)今建筑企業(yè)關(guān)心的重點。因此，本文首先闡述了建筑企業(yè)營運資金管理的定義及其意義，然后分析建筑企業(yè)營運資金管理存在的主要問題，最后給出筆者自己對于所提出的問題的對策建議

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；營運資金管理；對策

次貸危機對我國周期性行業(yè)的影響還沒有完全消失，美國的量化寬松政策在2014年將會逐步退出，我國的房地產(chǎn)行業(yè)面臨巨大的風(fēng)險，作為施工方的建筑企業(yè)面臨著前所未有的風(fēng)險，如何加強建筑企業(yè)的管理水平，提升自己的核心競爭力，加強自身的抗風(fēng)險能力。要做到以上幾點，建筑企業(yè)就必須加強企業(yè)的營運資金管理，避免資金鏈斷裂的風(fēng)險，加強抗風(fēng)險能力，構(gòu)筑行業(yè)壁壘。隨著建筑企業(yè)營運資金管理越來越重要，大型的建筑企業(yè)也逐步建立了自身的營運資金管理中心，專門負(fù)責(zé)營運資金管理，本文將分別從營運資金管理的重要性、建筑企業(yè)在資金管理中存在的主要問題以及我們怎樣做出應(yīng)對三方面進行探討。

一、建筑企業(yè)營運資金管理的定義

營運資金是指企業(yè)流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債的差額，其中流動資產(chǎn)包括貨幣資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項、應(yīng)收利息等短期性質(zhì)的資產(chǎn)，流動負(fù)債包括交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等短期性質(zhì)的負(fù)債。因此，營運資金管理包括兩部分，一部分是流動資產(chǎn)的管理，另一部分是流動負(fù)債的管理。對于建筑企業(yè)來說，流動資產(chǎn)管理主要涉及到貨幣資產(chǎn)、應(yīng)收賬款，而流動負(fù)債主要涉及到應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息等流動性負(fù)債管理。

二、建筑企業(yè)營運資金管理的意義

建筑企業(yè)營運資金管理分為三大類包括：適中性流動資產(chǎn)投資籌資政策、謹(jǐn)慎型流動資產(chǎn)投資籌資政策、激進型流動資產(chǎn)投資籌資政策。三種政策說明了不同的流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的匹配關(guān)系，進一步說明了不同的財務(wù)風(fēng)險。

首先，適中性流動資產(chǎn)投資籌資政策是指，建筑企業(yè)的流動資產(chǎn)與流動負(fù)債相等，即流動資產(chǎn)只是用于滿足企業(yè)流動負(fù)債的需要，他們之間是相等的關(guān)系。在這種情況下企業(yè)采用的是適中性流動資產(chǎn)管理政策，它的財務(wù)風(fēng)險適中，收益也適中，滿足風(fēng)險適中型企業(yè)的財務(wù)需要。

其次，謹(jǐn)慎型流動資產(chǎn)投資籌資政策是指，建筑企業(yè)的流動資產(chǎn)大于企業(yè)的流動負(fù)債，即企業(yè)流動資產(chǎn)由一部分長期負(fù)債來滿足。這種情況下企業(yè)采用的是謹(jǐn)慎型流動資產(chǎn)投資籌資政策，它的收益較低，同時風(fēng)險也較低，對于建筑企業(yè)來說在行業(yè)不景氣的時候采用是一個不錯的選擇，控制風(fēng)險，謹(jǐn)慎經(jīng)營度過行業(yè)艱難期。

最后，激進型流動資產(chǎn)投資籌資政策，這種策略適用于行業(yè)發(fā)展較好，面臨的系統(tǒng)風(fēng)險較低的情況下使用。它是指，建筑企業(yè)的流動資產(chǎn)小與企業(yè)的流動負(fù)債，流動負(fù)債滿足了部分長期資產(chǎn)的需要。這種情況下企業(yè)采用的激進的流動資產(chǎn)管理策略，它保留的較低的流動資產(chǎn)，因此，它的收益較其他兩種都高，同時風(fēng)險也較大。

不同的營運資本管理策略需要在不同的情形下采納才能發(fā)揮出各自的作用，使得企業(yè)在競爭中保持優(yōu)勢地位。對于建筑企業(yè)來講，由于我國目前大量的投資項目需要大量的承建方，隨著我國投資的增加，大大小小的建筑企業(yè)也日益增多，因此行業(yè)的競爭加大，我們?nèi)绾卧诒３肿约旱男袠I(yè)地位的同時發(fā)展自身是建筑企業(yè)面臨的嚴(yán)峻考驗，再加上目前行業(yè)拐點可能隨之到來，建筑企業(yè)的營運資金管理在財務(wù)管理活動中也越加重要。

三、建筑企業(yè)運營資金管理存在的主要問題

1、行業(yè)競爭加劇，建筑企業(yè)墊資情況嚴(yán)重，勞務(wù)成本較高

收到建筑市場與建設(shè)單位供求關(guān)系的影響，建筑企業(yè)大多數(shù)處于弱勢地位，他們受到建設(shè)單位的制約，在某些方面沒有嚴(yán)格按照規(guī)章制度進行處理。比如，目前大量的地方工程沒有嚴(yán)格按照基建程序處理，投資資金沒有完全落到實處，而處于弱勢方的建筑企業(yè)就只能忍受建設(shè)單位的要求，為建設(shè)企業(yè)墊付部分的工程價款，這樣就加大了建筑企業(yè)的一個資金需求，增加其勞務(wù)成本。再者，建筑企業(yè)的施工項目具有地域分散的特點，作業(yè)單位可能分布在全國各地，并且都處于不斷地流動當(dāng)中，這樣一來，建筑企業(yè)的營運資金分散到各個工程項目上的狀況長期存在，加大了建筑企業(yè)的營運資金管理。建筑企業(yè)的各個項目的施工進度也不盡相同，項目上的資金忙閑不均，加大了建筑企業(yè)對營運資金管理的難度，影響建筑企業(yè)整體的經(jīng)營效率。營運資金管理幅度較大，難以在一個統(tǒng)一的層面進行調(diào)度管理，無法在資金使用上產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)。

2、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額大，賬齡期較長

企業(yè)為了更好的銷售自身的產(chǎn)品可能需要制定寬松的應(yīng)收賬款信用政策，在行業(yè)景氣程度普遍較低的情形下，采用應(yīng)收賬款進行銷售更是普遍。在建筑行業(yè)，建筑企業(yè)的三角債現(xiàn)象十分普遍，很大的一部分工程款在資產(chǎn)負(fù)債表中都是以應(yīng)收賬款的形式得以反映。其主要原因包括：一是對業(yè)主方的盡職調(diào)查不充分，在部分業(yè)主工程竣工之后資金卻不能及時支付給建筑方，進而導(dǎo)致了無法按期支付工程款。二是，施工行業(yè)是一個完全競爭的行業(yè)，每個公司只能獲得行業(yè)的平均利潤率，要想獲取行業(yè)較高利潤率就必須采用激進的營運資金管理政策，這樣就可能使得施工企業(yè)為了建立良好的客戶關(guān)系，為其墊資、賠本的工程也要上。三是，在施工企業(yè)中普遍存在施工人員流動性較大的風(fēng)險，但是有些工程項目都有遺留的債權(quán)，它一般都是由項目管理人員來催收，這就使得施工企業(yè)沒有專門的人員對應(yīng)收賬款進行有效的跟蹤，造成應(yīng)收賬款賬齡期長，催收不及時，時間一長，就可能變成了壞賬，直接影響了工程企業(yè)的現(xiàn)金流，進而影響建筑企業(yè)的存亡。

3、建筑企業(yè)運營資金管理監(jiān)督缺乏有效性

良好的營運資金管理計劃是建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石，但是大多數(shù)建筑企業(yè)由于規(guī)模不大，管理粗放，重產(chǎn)值，輕內(nèi)部財務(wù)，導(dǎo)致了建筑企業(yè)的綜合運營效率低下，企業(yè)的正常的生產(chǎn)成本難以得到足額的補償。編制的資金管理計劃也常常沒有得到有效執(zhí)行。究其原因，一方面是由于建筑企業(yè)的管理人員沒有落實計劃執(zhí)行的監(jiān)督職能，另一方面是由于建筑企業(yè)在客觀上收到市場經(jīng)濟的影響，產(chǎn)生了計劃之外的大量費用，增加了工程成本。目前，在建筑行業(yè)內(nèi)部審計中主要是派遣財務(wù)人員到工程項目現(xiàn)場進行實地考察監(jiān)督，這種監(jiān)督方式存在三個方面的問題。第一，建筑企業(yè)財務(wù)人員數(shù)量有限，派遣員工去實地考察監(jiān)督的方式成本太高，因此，好多監(jiān)督方式對建筑企業(yè)而言也是流于形式。第二，內(nèi)部審計制度的不健全，導(dǎo)致了內(nèi)部審計的獨立性不夠，這就使得內(nèi)部審計流于形式。第三，建筑企業(yè)營運資金審計還有外部審計，理論上來講對其監(jiān)督是最客觀的，，但是外部審計機構(gòu)由于其諸多因素的影響也很難達到管理者預(yù)期的監(jiān)督效果。

四、加強建筑企業(yè)運營資金管理的政策建議

1、加強建筑企業(yè)運營資金管理監(jiān)督能力

首先，良好的營運資金管理計劃能夠使企業(yè)能夠按照既定的方案進行運轉(zhuǎn)，但是計劃的有效執(zhí)行才是企業(yè)運作的關(guān)鍵，加強營運資金監(jiān)督的制度建設(shè)，做到規(guī)范合理有序的管理，提高管理的層次和水平，提高建筑企業(yè)在行業(yè)中的競爭地位。其次，建立建筑企業(yè)顳部的資金統(tǒng)一結(jié)算中心，實行資金的統(tǒng)一管理。建筑企業(yè)的資金分散是導(dǎo)致建筑企業(yè)資金鏈緊張的一個重要原因，因此要發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)，建筑企業(yè)應(yīng)該建立自身的資金結(jié)算中心，統(tǒng)一管理，降低資金的使用成本，實行區(qū)域化運作，禁止其下屬的企業(yè)在銀行存在的多頭賬戶，由企業(yè)統(tǒng)一對外結(jié)算，調(diào)度資金，規(guī)范操作行為，減少中間環(huán)節(jié)，提高資金的周轉(zhuǎn)率，從而使得企業(yè)最大限度的提高企業(yè)的凈利潤。

2、加強建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款管理能力

大量的應(yīng)收賬款如果收不回，那么將直接減少了建筑企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，加大建筑企業(yè)營運資金風(fēng)險。因此，作為存在大量應(yīng)收賬款的建筑企業(yè)就必須加強應(yīng)收賬款管理，加大催款效率。首先，要研究工程的價格，堅決不承攬價格又低，有沒有資金保障的項目。其次，在工程施工過程中，要及時結(jié)算工程款，辦理索賠簽證手續(xù)，主要工程進度與資金結(jié)算的匹配。最后，在產(chǎn)生應(yīng)收賬款的情形下，應(yīng)加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，使得建筑企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入有個可靠保障。

3、加強財務(wù)人員管理，提高內(nèi)部審計的獨立性

建筑企業(yè)中由于財務(wù)人員不受到企業(yè)的重視，因此，在選拔考核財務(wù)人員時要求較低，只要擁有會計從業(yè)資格證就能上崗，其實建筑企業(yè)由于本身的工程項目具有較強的專業(yè)性，因此，從業(yè)資格證早已不能夠滿足企業(yè)的需要，應(yīng)該要求會計從業(yè)人員具有一定的工程管理基礎(chǔ)，了解建筑企業(yè)自身的財務(wù)特點，這樣才能滿足建筑企業(yè)會計核算的需要。其次，建筑企業(yè)內(nèi)部審計獨立性欠缺的根本原因是沒有強有力的制度建設(shè)，應(yīng)該加強內(nèi)部審計的獨立性，成立審計委員會，審計人員的工作為審計委員會負(fù)責(zé)而不是為總經(jīng)理負(fù)責(zé)，這樣就減輕了舞弊的風(fēng)險。

總而言之，建筑企業(yè)的營運資金管理需要和建筑企業(yè)的資金管理中心高度統(tǒng)一，從合同的簽訂、執(zhí)行，到催收賬款，收回現(xiàn)金，營運資金管理中心都必須發(fā)揮著中心的作用，全方位把握運營資金的流轉(zhuǎn)，保證企業(yè)資金的安全，降低建筑企業(yè)運營資金的風(fēng)險，使得自身基業(yè)長青。

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