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支撐性資產(chǎn)內(nèi)部價值與定價研究

發(fā)布時間:2017-09-27 18:04

  本文關(guān)鍵詞:支撐性資產(chǎn)內(nèi)部價值與定價研究


  更多相關(guān)文章: 支撐性資產(chǎn) 內(nèi)部價值 內(nèi)部定價


【摘要】:本文基于產(chǎn)業(yè)多元化、協(xié)同緊耦合的產(chǎn)業(yè)價值鏈運作模式,提出支撐性資產(chǎn)及內(nèi)部價值的概念,分析了支撐性資產(chǎn)的自身特征及其內(nèi)部價值特點,從多個維度對其在產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)境下的內(nèi)部價值進行綜合考量;又在前人對內(nèi)部定價相關(guān)理論的研究基礎(chǔ)上,運用因子分析與層次分析的量化統(tǒng)計學(xué)方法,搭建內(nèi)部價值模型,為支撐性資產(chǎn)的內(nèi)部定價提供依據(jù),豐富了內(nèi)部定價體系。 首先,支撐性資產(chǎn)是指緊耦合的產(chǎn)業(yè)價值鏈上,為支撐產(chǎn)業(yè)鏈有效運轉(zhuǎn),在特定時空下以犧牲自身利益為代價,輔助產(chǎn)業(yè)鏈實現(xiàn)整體價值最大化為主要功能定位的一類資產(chǎn)。由于該類型資產(chǎn)對企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢有著較大的影響,如何促進支撐性資產(chǎn)與產(chǎn)業(yè)鏈上其它資產(chǎn)的協(xié)同運營,合理的內(nèi)部定價極其重要。然而,現(xiàn)有的研究很少關(guān)注產(chǎn)業(yè)鏈上支撐性資產(chǎn)的內(nèi)部定價問題。因此,本文以產(chǎn)業(yè)鏈上的支撐性資產(chǎn)為研究對象,以其內(nèi)部價值和內(nèi)部定價為研究重點,將有助于指導(dǎo)企業(yè)集團充分利用內(nèi)部定價工具提升管控能力,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈資源配置和協(xié)同運營。 其次,本文提出來源于價值理論、針對產(chǎn)業(yè)鏈上資產(chǎn)而言的內(nèi)部價值概念,并將研究重點放在對支撐性資產(chǎn)的內(nèi)部價值評估。內(nèi)部價值是由各類資產(chǎn)通過日常生產(chǎn)運營活動所創(chuàng)造的自身基礎(chǔ)價值和對產(chǎn)業(yè)鏈上其它資產(chǎn)的輔助與支撐、以使產(chǎn)業(yè)鏈總體利益最大化的輔助價值組成;支撐性資產(chǎn)的內(nèi)部價值影響因素包括安全、質(zhì)量、效益、成本和穩(wěn)定性五個方面。同時,本文認為內(nèi)部價值的根源來自于資產(chǎn)基本的日常生產(chǎn)運營活動,因此可以將關(guān)鍵績效指標作為內(nèi)部價值的驅(qū)動因子,通過對其關(guān)鍵績效指標的監(jiān)測,體現(xiàn)內(nèi)部價值的波動。內(nèi)部價值概念的提出擺脫了傳統(tǒng)以財務(wù)數(shù)據(jù)進行價值評估帶來的局限性,以價值驅(qū)動因子作為衡量維度,既能反映支撐性資產(chǎn)的自身基礎(chǔ)價值,也包含了支撐性資產(chǎn)對產(chǎn)業(yè)鏈上其它資產(chǎn)及產(chǎn)業(yè)鏈整體的貢獻輔助價值,對價值的反映更為完整全面。同時,內(nèi)部價值的評估充分利用體現(xiàn)支撐性資產(chǎn)生產(chǎn)運營情況的關(guān)鍵績效指標,有助于對內(nèi)部價值的實現(xiàn)程度進行動態(tài)量化追蹤。此外,內(nèi)部價值分析法所評估的價值是非貨幣的,無論是在產(chǎn)業(yè)鏈中提供產(chǎn)品還是服務(wù)、或者功能定位盈利與否的資產(chǎn)都可以應(yīng)用,在適用性上更為廣泛。 再次,在內(nèi)部價值概念的基礎(chǔ)上,本文采用問卷調(diào)查研究和實證研究的方式,利用因子分析法、層次分析法等理論,完成了內(nèi)部價值模型的搭建與求解。內(nèi)部價值模型通過內(nèi)部價值評估與內(nèi)部價值分配兩個方面對產(chǎn)業(yè)鏈上的支撐性資產(chǎn)的內(nèi)部價值給出了量化分析思路:內(nèi)部價值評估模型從貢獻的角度,對支撐性資產(chǎn)業(yè)務(wù)底層的相關(guān)價值驅(qū)動因素逐級降維,得到其對于產(chǎn)業(yè)鏈價值貢獻的類型與得分,最后對其綜合價值貢獻進行全面評估;內(nèi)部價值分配模型則從分配的角度,綜合考慮產(chǎn)業(yè)鏈管理者對產(chǎn)業(yè)鏈上各資產(chǎn)的定位及貢獻預(yù)期等非財務(wù)因素對價值分配比例的影響,測算產(chǎn)業(yè)鏈價值在各資產(chǎn)間的合理分配比例。本文選取神華集團煤炭“產(chǎn)-運-銷”產(chǎn)業(yè)鏈及產(chǎn)業(yè)鏈上支撐性資產(chǎn)包神鐵路為研究案例。在內(nèi)部價值評估模型中,通過問卷調(diào)查和因子分析的方法,從質(zhì)量、效率和安全三個方面對包神鐵路的內(nèi)部價值進行衡量;在內(nèi)部價值分配模型中,通過調(diào)研訪談和層次分析方法,對產(chǎn)業(yè)鏈中的支撐性資產(chǎn)包神鐵路及產(chǎn)業(yè)鏈上下游相關(guān)企業(yè)的合理價值分配比例進行測算,結(jié)果表明,按照本文提出的模型測算出的內(nèi)部價值的確與其在現(xiàn)行內(nèi)部定價機制下的計算結(jié)果有所不同。 最后,本文對內(nèi)部價值模型在實踐管理中的應(yīng)用需求、模型整合及模型應(yīng)用進行了研究與討論,結(jié)合代表產(chǎn)業(yè)鏈上支撐性資產(chǎn)的研究對象——包神鐵路公司的實際經(jīng)營情況及相關(guān)數(shù)據(jù),為內(nèi)部價值模型在內(nèi)部定價和績效考核方面的運用,指明了探索路徑和工作重點。在內(nèi)部定價環(huán)節(jié),利用內(nèi)部價值分配模型和內(nèi)部價值評估模型之間利潤分配比例和價值得分的關(guān)系,以及基于每年實際關(guān)鍵績效指標測算出的價值得分,框定應(yīng)有利潤分配比例,以此確定合理的定價范圍;在績效考核環(huán)節(jié),通過有側(cè)重地關(guān)注構(gòu)成支撐性資產(chǎn)價值貢獻的關(guān)鍵績效指標,并為不同關(guān)鍵績效指標賦予內(nèi)部價值權(quán)重,進行有針對、有重點的考核。 本文基于內(nèi)部價值的內(nèi)部定價研究,以生產(chǎn)運營的底層作業(yè)活動為源頭,通過觀測關(guān)鍵績效指標的變動,量化資產(chǎn)內(nèi)部價值,并以此作為內(nèi)部定價的基礎(chǔ)。而生產(chǎn)運營的底層作業(yè)活動也正是財務(wù)會計核算的基礎(chǔ),作業(yè)活動及其消耗的變化,也會影響財務(wù)會計結(jié)果,因此二者具有天然的聯(lián)系。同時,繼承了傳統(tǒng)的績效管理采用關(guān)鍵績效指標的方法,并在此基礎(chǔ)上進行了拓展。此外,本文研究的重點,從產(chǎn)品(服務(wù))過渡到資產(chǎn)、從單一資產(chǎn)過渡到產(chǎn)業(yè)鏈整體、從資產(chǎn)基礎(chǔ)價值過渡到同時關(guān)注資產(chǎn)輔助價值,為企業(yè)集團傳統(tǒng)的內(nèi)部定價方法和績效考核打開了新的視角,提出了新的資產(chǎn)價值評估思路與方法,豐富并延展管理會計體系。 總體而言,本次研究以內(nèi)部價值概念為切入,內(nèi)部價值理論為依據(jù),內(nèi)部價值模型為載體,內(nèi)部價值應(yīng)用為導(dǎo)向,結(jié)合企業(yè)的客觀情況和實際問題,為產(chǎn)業(yè)鏈上支撐性資產(chǎn)的內(nèi)部價值評價及定價機制提供具有可操作性的指導(dǎo)和前瞻性的建議。在未來的研究與實踐中,應(yīng)繼續(xù)挖掘內(nèi)部價值的理論深度,并在實踐中探索應(yīng)用。 論文共有表20張,圖21幅,列示參考文獻152篇。
【關(guān)鍵詞】:支撐性資產(chǎn) 內(nèi)部價值 內(nèi)部定價
【學(xué)位授予單位】:財政部財政科學(xué)研究所
【學(xué)位級別】:博士
【學(xué)位授予年份】:2014
【分類號】:F532.6;F530.68
【目錄】:
  • 摘要4-6
  • ABSTRACT6-12
  • 1 緒論12-24
  • 1.1 研究背景與意義12-16
  • 1.2 研究思路及結(jié)構(gòu)安排16-19
  • 1.2.1 概念界定16-17
  • 1.2.2 研究方法17
  • 1.2.3 研究技術(shù)路線17-18
  • 1.2.4 論文章節(jié)安排18-19
  • 1.3 研究成果與創(chuàng)新點19-22
  • 1.3.1 支撐性資產(chǎn)19-20
  • 1.3.2 內(nèi)部價值20
  • 1.3.3 內(nèi)部價值模型20-21
  • 1.3.4 基于內(nèi)部價值模型的內(nèi)部定價及其他應(yīng)用21-22
  • 1.4 展望與設(shè)想22-24
  • 2 文獻綜述24-56
  • 2.1 產(chǎn)業(yè)鏈理論24-27
  • 2.1.1 產(chǎn)業(yè)鏈定義綜述24-25
  • 2.1.2 產(chǎn)業(yè)鏈進化模式25-26
  • 2.1.3 產(chǎn)業(yè)鏈研究對象界定26-27
  • 2.2 專用性資產(chǎn)理論27-30
  • 2.2.1 專用性資產(chǎn)的定義27-29
  • 2.2.2 專用性資產(chǎn)的類型29
  • 2.2.3 專用性資產(chǎn)的價值分析29-30
  • 2.3 價值理論30-37
  • 2.3.1 經(jīng)典價值理論概述30-33
  • 2.3.2 價值評估理論概述33-36
  • 2.3.3 價值鏈理論概述36-37
  • 2.4 內(nèi)部定價理論37-52
  • 2.4.1 內(nèi)部定價理論的發(fā)展脈絡(luò)37-40
  • 2.4.2 內(nèi)部定價方法40-52
  • 2.5 文獻綜述總結(jié)52-56
  • 3 支撐性資產(chǎn)及其內(nèi)部價值56-68
  • 3.1 支撐性資產(chǎn)的基本特征及價值創(chuàng)造機理56-60
  • 3.2 內(nèi)部價值及其特征分析60-64
  • 3.3 支撐性資產(chǎn)內(nèi)部價值構(gòu)成要素64-68
  • 3.3.1 支撐性資產(chǎn)內(nèi)部價值的影響因素64-67
  • 3.3.2 支撐性資產(chǎn)內(nèi)部價值的驅(qū)動因子67-68
  • 4 內(nèi)部價值模型構(gòu)建68-118
  • 4.1 內(nèi)部價值模型的構(gòu)成68-70
  • 4.2 研究對象70-73
  • 4.3 內(nèi)部價值評估模型的建立73-102
  • 4.3.1 模型設(shè)計思路與假設(shè)73-75
  • 4.3.2 因子分析方法簡介75-78
  • 4.3.3 原始變量選擇78-82
  • 4.3.4 量表設(shè)計82-85
  • 4.3.5 數(shù)據(jù)收集85-87
  • 4.3.6 數(shù)據(jù)分析87-101
  • 4.3.7 模型結(jié)論101-102
  • 4.4 內(nèi)部價值分配模型的建立102-115
  • 4.4.1 模型設(shè)計思路與假設(shè)102-103
  • 4.4.2 層次分析方法簡介103-105
  • 4.4.3 產(chǎn)業(yè)鏈研究對象介紹105-108
  • 4.4.4 數(shù)據(jù)收集108-110
  • 4.4.5 數(shù)據(jù)分析110-114
  • 4.4.6 模型結(jié)論114-115
  • 4.5 內(nèi)部價值模型總結(jié)115-118
  • 5 基于內(nèi)部價值模型的內(nèi)部定價研究118-134
  • 5.1 內(nèi)部價值評估模型和內(nèi)部價值分配模型的整合118-119
  • 5.1.1 內(nèi)部價值評估模型的局限118
  • 5.1.2 內(nèi)部價值分配模型的局限118-119
  • 5.1.3 模型整合思路119
  • 5.2 內(nèi)部價值整合模型119-128
  • 5.2.1 內(nèi)部價值整合模型的基本假設(shè)119-123
  • 5.2.2 內(nèi)部價值整合模型的經(jīng)濟內(nèi)涵123-125
  • 5.2.3 內(nèi)部價值整合模型與會計學(xué)的關(guān)系125-128
  • 5.3 內(nèi)部價值整合模型運用128-134
  • 5.3.1 在內(nèi)部定價中的應(yīng)用128-131
  • 5.3.2 在組織績效考核中的應(yīng)用131-134
  • 6 結(jié)論134-138
  • 參考文獻138-146
  • 博士研究生學(xué)習(xí)期間科研成果146-148
  • 后記148-150
  • 附錄150-159
  • A. 調(diào)查問卷樣本150-159
  • B. MATLAB程序159

【參考文獻】

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本文編號:931108

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