2014年1月1日,鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”后,企業(yè)的稅負(fù)和運(yùn)輸收入工作產(chǎn)生了巨大變化和深刻影響,稅負(fù)變化涉及流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅以及總體稅負(fù),收入管理的變化涉及運(yùn)輸收入票據(jù)、收入審核、會(huì)計(jì)核算、收入稽查等各個(gè)方面。為實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”減稅、減負(fù)效應(yīng),本文在充分查閱國(guó)內(nèi)外研究理論的基礎(chǔ)上,運(yùn)用數(shù)學(xué)方法、假設(shè)法、對(duì)比法對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)于“營(yíng)改增”后的稅負(fù)問(wèn)題、收入管理問(wèn)題進(jìn)行了深入的研究,主要研究工作及其成果如下:(1)構(gòu)建了鐵路運(yùn)輸企業(yè)流轉(zhuǎn)稅升降額模型、企業(yè)所得稅升降額模型、總體稅負(fù)升降額模型,從理論上來(lái)探究“營(yíng)改增”后稅負(fù)升降的主要影響因素——收入總額中可抵扣的項(xiàng)目成本費(fèi)用占比(下文為方便敘述,用A來(lái)表示)�！盃I(yíng)改增”后,鐵路運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)升降與A息息相關(guān)。流轉(zhuǎn)稅與A負(fù)相關(guān),A=47.5%是臨界點(diǎn);A47.5%,“營(yíng)改增”具有增稅效應(yīng);A47.5%,“營(yíng)改增”具有減稅效應(yīng)。企業(yè)所得稅與A正相關(guān),“營(yíng)改增”具有減稅效應(yīng),但隨著A的增大,減稅效應(yīng)逐漸抵消。總體稅負(fù)與A負(fù)相關(guān),A∈(0,0.7),隨著A的增大,“營(yíng)改增”具有先增稅、后減稅的效應(yīng),A=22.10%是臨界點(diǎn)。(2)選取大秦鐵路作為鐵路運(yùn)輸企業(yè)的代表,作上述模型的實(shí)證分析,通過(guò)假設(shè)2013年實(shí)施“營(yíng)改增”,搜集收入數(shù)據(jù)作假設(shè)計(jì)算,對(duì)比實(shí)際數(shù)據(jù)分析“營(yíng)改增”對(duì)稅負(fù)最直接的影響;同時(shí)搜集2013年至2017年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),探討“營(yíng)改增”的持續(xù)效應(yīng)。橫向?qū)Ρ群涂v向?qū)Ρ?驗(yàn)證了上述模型的有效性和局限性。(3)分析“營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸收入管理工作的影響:梳理了收入票據(jù)管理、收入審核、會(huì)計(jì)核算、收入稽查等收入管理的變化,總結(jié)了相應(yīng)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。(4)給出鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”的對(duì)策建議:實(shí)行稅收籌劃和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。稅收籌劃應(yīng)從采購(gòu)環(huán)節(jié)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)入手;經(jīng)營(yíng)管理應(yīng)從完善“營(yíng)改增”制度體系、優(yōu)化鐵路貨運(yùn)退款、規(guī)劃基礎(chǔ)管理、加強(qiáng)開(kāi)票人員培訓(xùn)入手。
【學(xué)位單位】：西南交通大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類(lèi)】：F812.42;F532.6;F530.68
【部分圖文】：

技術(shù)路線圖

增值稅貨運(yùn)專(zhuān)票稅控系統(tǒng)由總參三部開(kāi)發(fā)，適用于交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票開(kāi)具，稅率。鐵路端系統(tǒng)有兩個(gè)部分：一個(gè)用于發(fā)票分票和集中抄報(bào)稅，采用在路局部署軟站段通過(guò)瀏覽器使用的架構(gòu)；一個(gè)是開(kāi)票點(diǎn)用于開(kāi)具增值稅專(zhuān)票的開(kāi)票軟件。開(kāi)安裝開(kāi)票軟件，連接稅控設(shè)備，開(kāi)票軟件設(shè)置開(kāi)票點(diǎn)編號(hào)、站段（貨運(yùn)中心）基息和稅務(wù)相關(guān)信息。 開(kāi)票軟件調(diào)用 hptax.dll接口，hptax.dll負(fù)責(zé)讀寫(xiě)路局端數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)待開(kāi)票的貨票、雜費(fèi)等票據(jù)選取、確認(rèn)，多批貨票費(fèi)用的合并，專(zhuān)票、作廢等操作的記錄。開(kāi)票點(diǎn)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向車(chē)務(wù)段傳遞稅務(wù)匯總信息。稅控系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)圖如下：

圖 2-2增值稅防偽稅控系統(tǒng)對(duì)接結(jié)構(gòu)圖2.3具體業(yè)務(wù)操作2.3.1一般納稅人建庫(kù)工作為方便客戶(hù)辦理增值稅專(zhuān)票換取手續(xù)，加強(qiáng)系統(tǒng)控制和數(shù)據(jù)傳遞效率，開(kāi)票點(diǎn)負(fù)責(zé)建立完善增值稅一般納稅人電子數(shù)據(jù)庫(kù)。在客戶(hù)首次開(kāi)具增值稅專(zhuān)票時(shí)，開(kāi)票點(diǎn)按照《增值稅專(zhuān)票管理辦法》[31,32]上的規(guī)定，審核受票人的有關(guān)資質(zhì)和證明文件，并將“受票方名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶(hù)行及帳號(hào)”等信息在貨票系統(tǒng)或行包系統(tǒng)中建庫(kù)。對(duì)接受到的稅務(wù)、財(cái)務(wù)部門(mén)傳遞的開(kāi)戶(hù)變更注銷(xiāo)等信息，及時(shí)修改客戶(hù)庫(kù)對(duì)應(yīng)信息。建檔客戶(hù)在首次辦理開(kāi)票業(yè)務(wù)后，只需持增值稅普票報(bào)銷(xiāo)聯(lián)在開(kāi)票點(diǎn)換取增值稅
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本文編號(hào)：2849004