2014年1月1日,鐵路運輸企業(yè)實施“營改增”后,企業(yè)的稅負和運輸收入工作產(chǎn)生了巨大變化和深刻影響,稅負變化涉及流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅以及總體稅負,收入管理的變化涉及運輸收入票據(jù)、收入審核、會計核算、收入稽查等各個方面。為實現(xiàn)“營改增”減稅、減負效應,本文在充分查閱國內(nèi)外研究理論的基礎上,運用數(shù)學方法、假設法、對比法對鐵路運輸企業(yè)于“營改增”后的稅負問題、收入管理問題進行了深入的研究,主要研究工作及其成果如下:(1)構(gòu)建了鐵路運輸企業(yè)流轉(zhuǎn)稅升降額模型、企業(yè)所得稅升降額模型、總體稅負升降額模型,從理論上來探究“營改增”后稅負升降的主要影響因素——收入總額中可抵扣的項目成本費用占比(下文為方便敘述,用A來表示)�！盃I改增”后,鐵路運輸企業(yè)的稅負升降與A息息相關。流轉(zhuǎn)稅與A負相關,A=47.5%是臨界點;A47.5%,“營改增”具有增稅效應;A47.5%,“營改增”具有減稅效應。企業(yè)所得稅與A正相關,“營改增”具有減稅效應,但隨著A的增大,減稅效應逐漸抵消�？傮w稅負與A負相關,A∈(0,0.7),隨著A的增大,“營改增”具有先增稅、后減稅的效應,A=22.10%是臨界點。(2)選取大秦鐵路作為鐵路運輸企業(yè)的代表,作上述模型的實證分析,通過假設2013年實施“營改增”,搜集收入數(shù)據(jù)作假設計算,對比實際數(shù)據(jù)分析“營改增”對稅負最直接的影響;同時搜集2013年至2017年的財務數(shù)據(jù),探討“營改增”的持續(xù)效應。橫向?qū)Ρ群涂v向?qū)Ρ?驗證了上述模型的有效性和局限性。(3)分析“營改增”對鐵路運輸收入管理工作的影響:梳理了收入票據(jù)管理、收入審核、會計核算、收入稽查等收入管理的變化,總結(jié)了相應的現(xiàn)實問題。(4)給出鐵路運輸企業(yè)實施“營改增”的對策建議:實行稅收籌劃和加強經(jīng)營管理。稅收籌劃應從采購環(huán)節(jié)、經(jīng)營環(huán)節(jié)、會計核算環(huán)節(jié)入手;經(jīng)營管理應從完善“營改增”制度體系、優(yōu)化鐵路貨運退款、規(guī)劃基礎管理、加強開票人員培訓入手。
【學位單位】：西南交通大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2018
【中圖分類】：F812.42;F532.6;F530.68
【部分圖文】：

技術路線圖

增值稅貨運專票稅控系統(tǒng)由總參三部開發(fā)，適用于交通運輸業(yè)發(fā)票開具，稅率。鐵路端系統(tǒng)有兩個部分：一個用于發(fā)票分票和集中抄報稅，采用在路局部署軟站段通過瀏覽器使用的架構(gòu)；一個是開票點用于開具增值稅專票的開票軟件。開安裝開票軟件，連接稅控設備，開票軟件設置開票點編號、站段（貨運中心）基息和稅務相關信息。 開票軟件調(diào)用 hptax.dll接口，hptax.dll負責讀寫路局端數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)待開票的貨票、雜費等票據(jù)選取、確認，多批貨票費用的合并，專票、作廢等操作的記錄。開票點通過網(wǎng)絡向車務段傳遞稅務匯總信息。稅控系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)圖如下：

圖 2-2增值稅防偽稅控系統(tǒng)對接結(jié)構(gòu)圖2.3具體業(yè)務操作2.3.1一般納稅人建庫工作為方便客戶辦理增值稅專票換取手續(xù)，加強系統(tǒng)控制和數(shù)據(jù)傳遞效率，開票點負責建立完善增值稅一般納稅人電子數(shù)據(jù)庫。在客戶首次開具增值稅專票時，開票點按照《增值稅專票管理辦法》[31,32]上的規(guī)定，審核受票人的有關資質(zhì)和證明文件，并將“受票方名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及帳號”等信息在貨票系統(tǒng)或行包系統(tǒng)中建庫。對接受到的稅務、財務部門傳遞的開戶變更注銷等信息，及時修改客戶庫對應信息。建檔客戶在首次辦理開票業(yè)務后，只需持增值稅普票報銷聯(lián)在開票點換取增值稅
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本文編號：2849004