【摘要】： 目前,關(guān)于新所得稅準(zhǔn)則對企業(yè)的財(cái)務(wù)影響方面的研究成果不多,尤其對于高風(fēng)險(xiǎn)、高負(fù)債經(jīng)營的航空企業(yè)來說更少。本文試圖在該方面做一些研究和嘗試。 2006年2月,財(cái)政部發(fā)布了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號———所得稅》。新所得稅準(zhǔn)則采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,引入了計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時性差異的概念。由于新、舊所得稅在核算理念、會計(jì)處理方法等方面均存在重大差異。新所得稅準(zhǔn)則的實(shí)施會對企業(yè),尤其是對高風(fēng)險(xiǎn)、高負(fù)債經(jīng)營的航空企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果產(chǎn)生影響。通過對新所得稅準(zhǔn)則對航空企業(yè)的財(cái)務(wù)影響分析,了解其對航空企業(yè)的影響程度,對于航空企業(yè)的經(jīng)營管理具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。 本文采用比較分析的方法,通過對上海航空公司2005年、2006年、2007年采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用,并與原采用應(yīng)付稅款法核算的所得稅費(fèi)用進(jìn)行比較、分析。在此基礎(chǔ)上分析新所得稅準(zhǔn)則對上海航空公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果產(chǎn)生的影響。 研究表明,執(zhí)行新所得稅準(zhǔn)則后,上海航空公司短期內(nèi)會因?yàn)榇_認(rèn)資產(chǎn)減值、可抵扣虧損等事項(xiàng),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用,從而改善上海航空公司的短期利潤,提高了上海航空公司的短期盈利狀況和貸款融資能力。同時,新所得稅準(zhǔn)則的實(shí)施會增加“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目,影響資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)。而對于目前普遍處于虧損的整個航空業(yè),新所得稅準(zhǔn)則關(guān)于稅前可抵扣虧損當(dāng)期確認(rèn)遞延所得稅收益的規(guī)定會在短期內(nèi)改善其盈利狀況。
【圖文】：

上航 2005 年、2006 年執(zhí)行新所得稅準(zhǔn)則的凈利潤趨勢圖3．5．2 新所得稅準(zhǔn)則對上航財(cái)務(wù)狀況的影響（1）對上航資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)的影響執(zhí)行新所得稅準(zhǔn)則后，上航 2005 年、2006 年因資產(chǎn)減值形成遞延所得稅資產(chǎn) 397.58萬元和 497.53 萬元。同時，會因減少所得稅費(fèi)用而增加凈利潤，，從而增加未分配利潤 397.58萬元和 99.95 萬元。2005 年、2006 年執(zhí)行新所得稅準(zhǔn)則后，上航資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額和股東權(quán)益總額將高于原資產(chǎn)總額、股東權(quán)益總額（見表 3－16）；負(fù)債總額因 2005 年、2006年上航未存在應(yīng)納稅暫時性差異，無遞延所得稅負(fù)債，故無變化。表 3－16 2005 年、2006 年新、舊資產(chǎn)總額、股東權(quán)益總額表（單位：萬元）項(xiàng)目 2005 年 2006 年新資產(chǎn)總額 932,730.91 1,119,954.23原年報(bào)資產(chǎn)總額 932
【學(xué)位授予單位】：上海交通大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F233;F560.68

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前1條

1 于子元;賈淇;;資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的運(yùn)用[J];吉林化工學(xué)院學(xué)報(bào);2011年04期

本文編號：2661458