【摘要】：自1994年分稅制改革之后,增值稅的功能發(fā)揮成為提升我國(guó)稅制效率的重要環(huán)節(jié)。增值稅是一個(gè)具有高效性的稅種,多個(gè)國(guó)家的稅收實(shí)踐已經(jīng)表明,完善且覆蓋全面的增值稅能夠解決重復(fù)征稅、稅收累退性等諸多問題。我國(guó)增值稅征稅范圍過于狹窄,增值稅抵扣鏈條的斷裂帶來了重復(fù)征稅等低效結(jié)果。繼2009年我國(guó)增值稅由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型之后,增值稅的擴(kuò)圍改革試點(diǎn)也在全國(guó)范圍內(nèi)逐步展開。交通運(yùn)輸業(yè)作為首先納入試點(diǎn)的行業(yè)之一,是我國(guó)正在逐步推開的增值稅制度改革的重要一環(huán)。鐵路運(yùn)輸業(yè)在交通運(yùn)輸業(yè)中處于骨干地位,卻因其特殊性暫時(shí)未納入試點(diǎn)。因此,筆者以鐵路運(yùn)輸業(yè)為切入點(diǎn),采用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法,根據(jù)鐵路運(yùn)輸業(yè)上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)實(shí)行增值稅的稅率、抵扣、稅制及配套的政策進(jìn)行前瞻性研究。 前兩章回顧了以往關(guān)于增值稅擴(kuò)圍改革、交通運(yùn)輸業(yè)增值稅擴(kuò)圍改革以及鐵路運(yùn)輸業(yè)擴(kuò)圍改革的前人研究成果。成果表明增值稅擴(kuò)圍是當(dāng)前我國(guó)稅制改革的必然趨勢(shì),且有關(guān)交通運(yùn)輸業(yè)增值稅擴(kuò)圍的政策研究已經(jīng)從必要性和可行性研究過渡到了具體的政策設(shè)計(jì)；而關(guān)于鐵路運(yùn)輸業(yè)增值稅擴(kuò)圍的研究尚且不多,還有較大的研究空間。 第三章對(duì)國(guó)外對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)的財(cái)政稅收政策做了總結(jié),因?yàn)殍F路兼具必需品、公共性和正向外部性特征,大多數(shù)國(guó)家政府都對(duì)鐵路運(yùn)輸進(jìn)行了一定的稅收和財(cái)政支持,通常以優(yōu)惠稅率和財(cái)政補(bǔ)貼的方式實(shí)現(xiàn)。 第四章先對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”做了可行性和必要性分析,其后主要是對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)實(shí)行增值稅的稅制設(shè)計(jì),包括對(duì)稅率和進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目的研究。經(jīng)過測(cè)算,發(fā)現(xiàn)若對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)按照現(xiàn)行試點(diǎn)交通運(yùn)輸業(yè)11%的增值稅稅率征稅,將導(dǎo)致鐵路運(yùn)輸企業(yè)的總體稅負(fù)增加約3.15%;現(xiàn)行狀態(tài)下,對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)按照約7%的增值稅稅率改征增值稅,則不會(huì)造成企業(yè)稅負(fù)增加。建議先對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)以7%的稅率征收增值稅,然后隨著改革的完成而逐步提高。對(duì)于其進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目,則建議將存量固定資產(chǎn)根據(jù)具體情況,允許將每年計(jì)提的折舊額中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額核定為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。最后,針對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”的其他注意事項(xiàng)進(jìn)行了說明,如不同類別的鐵路運(yùn)輸服務(wù)以及鐵路運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅改增值稅前后的銜接問題。 第五章研究了增值稅擴(kuò)圍改革的配套政策,包括針對(duì)企業(yè)和針對(duì)政府稅收征管兩個(gè)方面。針對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè),建議進(jìn)行合理的財(cái)政補(bǔ)貼,并推進(jìn)鐵路組織結(jié)構(gòu)的改革；針對(duì)政府稅收,為保障地方稅收收入,在全行業(yè)實(shí)行增值稅后,增值稅地方分成比例建議在50%-60%之間；稅務(wù)機(jī)構(gòu)方面,建議適時(shí)開展國(guó)地稅的合并。 本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于選題的新穎和研究方法的創(chuàng)新,在以往的文獻(xiàn)中還尚未出現(xiàn)關(guān)于鐵路運(yùn)輸業(yè)增值稅擴(kuò)圍的定量研究；同時(shí),運(yùn)用行業(yè)上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來進(jìn)行研究的方法在該類研究中也具有領(lǐng)先性。 本文的最大不足之處在于只能從己公開的數(shù)據(jù)當(dāng)中獲取信息,由于時(shí)間和能力的限制,不能通過大量的企業(yè)調(diào)查表得到樣本數(shù)據(jù),因此能夠收集到的數(shù)據(jù)非常有限,僅能大致反映行業(yè)狀況。
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F812.42;F532.1

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2528323