本文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算制度研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：房地產(chǎn)業(yè)是關(guān)系我國國民經(jīng)濟的重要產(chǎn)業(yè)之一,隨著房價的上漲,房地產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收政策備受關(guān)注。土地增值稅是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場的重要稅種之一,在調(diào)節(jié)土地增值收益,增加財政收入等方面發(fā)揮著重要作用。清算是土地增值稅征收管理的重要環(huán)節(jié),直接影響到應(yīng)收稅款能否及時入庫。由于土地增值稅稅制設(shè)計上存在的缺陷,地方稅務(wù)機關(guān)征收管理不力等原因,土地增值稅清算制度沒有得到很好地執(zhí)行。我國的土地增值稅制度始于1993年國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》,但由于各種限制性原因,開征的第一年,全國的土地增值稅收入為0。1995年稅收為0.3億元。地方稅務(wù)機關(guān)對土地增值稅一般采用“只預(yù)征不清算”的征收方式,土地增值稅的稅收收入并沒有隨著房地產(chǎn)市場的快速發(fā)展而顯著增加,為此,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《土地增值稅清算管理規(guī)程》,規(guī)定從2007年開始,各地方稅務(wù)機關(guān)要對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅進行全面清算。全面清算制度實行之后,土地增值稅的稅額相比之前有較大幅度提高,但征收情況仍不理想,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)欠繳土地增值稅的情況時有發(fā)生,2013年12月,央視報道全國45家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)欠繳土地增值稅3.8億元,稅務(wù)機關(guān)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和央視對于土地增值稅的清算方法各執(zhí)一詞。本文從土地增值稅清算的基礎(chǔ)理論出發(fā),重點論述土地增值稅稅制設(shè)置上存在的缺陷,提出完善土地增值稅清算制度的構(gòu)想,為土地增值稅清算制度更好的執(zhí)行提供參考意見。本文共分為四個部分:第一部分,闡述土地增值稅的基本理論。首先從土地稅的性質(zhì)和增值額方面闡述土地增值稅的概念,對稅制要素進行解析;然后結(jié)合國家土地政策的改變和房地產(chǎn)市場的發(fā)展形勢,分析土地增值稅開征的背景和開征二十年的稅收收入情況。第二部分,寫房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的土地增值稅清算。首先介紹土地增值稅清算的目的;其次分析土地增值稅清算制度自1994年開征以來的制度演變,主要分為兩個階段,2007年全面清算實行之前和2007年全面清算實行之后;最后結(jié)合房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展形勢和國家對房地產(chǎn)業(yè)的調(diào)控政策,分析土地增值稅開征二十年來的稅收情況。第三部分,分析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算制度存在的缺陷。首先是清算程序不合理,主要表現(xiàn)在清算時間彈性大,難以準確掌握,清算條件設(shè)置不合理,審核環(huán)節(jié)弱化了納稅人的義務(wù);其次論述清算單位標準不明確;再次分析清算扣除項目上存在的缺陷,主要表現(xiàn)在計稅依據(jù)復(fù)雜,開發(fā)成本難以區(qū)分,土地出讓金返還方式不明確;最后分析普通標準住宅的認定標準上存在的缺陷。第四部分,提出完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算制度的構(gòu)想,主要從健全稅收征收管理機制,完善土地增值稅清算制度的設(shè)置兩方面論述。
【關(guān)鍵詞】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 土地增值稅 預(yù)征 清算
【學(xué)位授予單位】：西南政法大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：D922.22
【目錄】：

• 內(nèi)容摘要6-8
• abstract8-10
• 目錄10-11
• 引言11-16
• （一）研究目的11
• （二）理論意義及實踐價值11-12
• （三）研究綜述12-14
• （四）研究方法14
• （五）研究創(chuàng)新14-16
• 一、土地增值稅及其要素16-23
• （一）土地增值稅的概念16
• （二） 土地增值稅征收的背景16-18
• （三）土地增值稅稅制要素18-20
• （四）土地增值稅稅收情況20-23
• 二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的土地增值稅清算23-27
• （一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算制度的演變23-25
• （二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的目的25-27
• 三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算制度存在的缺陷27-34
• （一）清算程序不合理27-29
• （二）清算單位確定標準不明確29-30
• （三）扣除項目難以準確計算30-32
• （四）普通標準住宅確定標準難以操作32-34
• 四、完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算制度的構(gòu)想34-39
• （一）完善土地增值稅清算制度設(shè)置34-37
• （二）優(yōu)化土地增值稅運行機制37-39
• 結(jié)語39-40
• 參考文獻40-43
• 致謝4

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本文編號：380818