【摘要】：伴隨2012年1月1日增值稅第三次改革的推進,作為現(xiàn)代服務業(yè)的科技型服務企業(yè)由過去的營業(yè)稅的征收模式,全面步入了增值稅稅收時代�！盃I改增”是我國做出的重大決策,其符合我國經(jīng)濟社會發(fā)展方向,與深化改革總體部署相一致,“營改增”也是我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的重要部署。增值稅全面推行目的是為減少重復征稅,將價內(nèi)稅轉(zhuǎn)變?yōu)閮r外稅,從而減輕企業(yè)負擔,降低企業(yè)成本,推動企業(yè)發(fā)展,促進我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型,提高我國的國際競爭力。在企業(yè)經(jīng)營過程中,繳納稅收是企業(yè)一項重要社會責任,但是繳納稅款作為企業(yè)一項成本支出直接影響企業(yè)現(xiàn)金流出,同時也影響企業(yè)凈利潤。納稅籌劃的意義在于優(yōu)化企業(yè)稅收模式,充分合理使用國家給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對于科技型服務企業(yè)來說將有更多的資金,更充足的利潤投入研發(fā),不斷創(chuàng)新,不斷創(chuàng)造社會價值,達成企業(yè)發(fā)展與稅收增收的良性經(jīng)濟循環(huán)。本文在結(jié)合稅收價格理論、契約理論、法定最低限額納稅權(quán)理論的基礎上,主要分析“營改增”后科技型服務企業(yè)增值稅稅負實際變化的現(xiàn)狀后,發(fā)現(xiàn)科技型服務企業(yè)在“營改增”后出現(xiàn)增值稅稅負增加情況,從而提出科技型服務企業(yè)“營改增”后納稅籌劃的可行性和納稅籌劃的意義。本文以科技型服務企業(yè)FC公司為例,在2012年“營改增”后圍繞增值稅的稅率及征收模式的變化從科技型服務企業(yè)的自身特點出發(fā),針對科技型服務企業(yè)FC公司的經(jīng)營現(xiàn)狀及特點分別從供應商的選擇、業(yè)務模式重置、子公司經(jīng)營規(guī)模的設立以及人力資源策略等方面進行增值稅納稅籌劃。論證科技型服務企業(yè)FC公司在納稅籌劃后對于現(xiàn)金流、成本控制、實際增值稅稅負方面的變化及意義。本文還提出了風險控制措施與預防體系,從而在風險管控范圍內(nèi)通過納稅籌劃提升科技型服務企業(yè)FC公司的稅務籌劃能力、盈利能力,為未來FC公司進行全面納稅籌劃奠定基礎。由于FC公司在行業(yè)中具有領(lǐng)先性及代表性作用,該研究能提供對于科技型服務企業(yè)納稅籌劃能起到促進作用并起到借鑒意義。
【圖文】：

圖 1：FC 集團公司職能及業(yè)務分布圖2、FC 公司籌劃前業(yè)務模式存在的問題FC 公司整體業(yè)務分布，僅僅是基于業(yè)務便利性進行劃分，甚至出現(xiàn)各重復性以及資源的相對浪費等情況，在劃分各公司業(yè)務職能時完全沒有考比如：技術(shù)開發(fā)公司即有軟件銷售也有委托開發(fā)，，技術(shù)服務公司也存在部作，資源無法得到集中有效使用，在“營改增”后稅收優(yōu)惠政策中無法有發(fā)的優(yōu)惠政策；增值服務由于各公司都在服務不同的對象出現(xiàn)服務標準不臺維護不統(tǒng)一，小規(guī)模納稅人、一般納稅人混用，無法充分利用各身份的務模式的納稅籌劃將首先解決稅負變化影響最大的委托開發(fā)增加稅負的問銷售享受稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)，降低委托開發(fā)承擔的增值稅稅負。表 7：“營改增”前后各項銷售收入稅率情況軟件銷售 委托開發(fā) 技術(shù)服務 增值業(yè)務服務 營改增后 3% 6% 6% 6% 營改增前 3% 0 5% 3%

駒鮒鄧澳傷俺锘屺芯客?1：FC 集團公司職能及業(yè)務分布圖2、FC 公司籌劃前業(yè)務模式存在的問題FC 公司整體業(yè)務分布，僅僅是基于業(yè)務便利性進行劃分，甚至出現(xiàn)各公司間業(yè)務的重復性以及資源的相對浪費等情況，在劃分各公司業(yè)務職能時完全沒有考慮稅收優(yōu)化，比如：技術(shù)開發(fā)公司即有軟件銷售也有委托開發(fā)，技術(shù)服務公司也存在部分委托開發(fā)工作，資源無法得到集中有效使用，在“營改增”后稅收優(yōu)惠政策中無法有效實現(xiàn)委托開發(fā)的優(yōu)惠政策；增值服務由于各公司都在服務不同的對象出現(xiàn)服務標準不一致，運營平臺維護不統(tǒng)一，小規(guī)模納稅人、一般納稅人混用，無法充分利用各身份的稅收優(yōu)惠。業(yè)務模式的納稅籌劃將首先解決稅負變化影響最大的委托開發(fā)增加稅負的問題，通過內(nèi)部銷售享受稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)，降低委托開發(fā)承擔的增值稅稅負。表 7：“營改增”前后各項銷售收入稅率情況軟件銷售 委托開發(fā) 技術(shù)服務 增值業(yè)務服務 呼叫中心營改增后 3% 6% 6% 6% 6%營改增前 3% 0 5% 3% 3%稅率差 0 +6% +1% +3% +3%3、對 FC 公司業(yè)務模式重置的納稅籌劃及方案設計依據(jù)財務部和國家稅務局總局發(fā)布的針對軟件產(chǎn)品的增值稅相關(guān)政策規(guī)定（財務稅［2011]100 號）【38】第一條的規(guī)定，如果一般納稅人想銷售他自身開發(fā)研制制作的軟件類產(chǎn)品，那么在繳納按照 17%稅率計算的增值稅后，可以“即征即退”其增值稅中實際繳納稅負超過了 3%的部分。與委托方協(xié)商將委托開發(fā)轉(zhuǎn)為軟件銷售業(yè)務模式。經(jīng)過初步協(xié)商未來將有 35%的企業(yè)愿意以軟件銷售的模式采購軟件，其余企業(yè)依然采用委托開發(fā)模式采購軟件。根據(jù)該情況委托開發(fā)將是重點需要進行納稅籌劃的銷售模式。22
【學位授予單位】：廣西師范大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F812.42;F49

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本文編號：2617467