在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則注重決策有用性的引導(dǎo)下,相關(guān)研究主要集中于公允價(jià)值分層計(jì)量的價(jià)值相關(guān)性,對(duì)提高相關(guān)性降低可靠性產(chǎn)生的不利影響關(guān)注不足。本文從內(nèi)部代理成本的視角,以2014-2017年采用公允價(jià)值分層計(jì)量的上市公司為樣本,實(shí)證檢驗(yàn)各層次計(jì)量信息對(duì)內(nèi)部代理成本的影響。結(jié)果顯示,公允價(jià)值第一、二、三層次均會(huì)提高代理成本。進(jìn)一步探討影響機(jī)制發(fā)現(xiàn),公允價(jià)值第一、二層次計(jì)量信息對(duì)代理成本的影響是由于不同層次以不同方式降低了激勵(lì)效應(yīng),而信息效應(yīng)并沒有得到支持。研究結(jié)論進(jìn)一步深化了公允價(jià)值分層計(jì)量信息的經(jīng)濟(jì)后果,揭示了公允價(jià)值分層計(jì)量影響內(nèi)部代理成本的路徑,對(duì)準(zhǔn)則制定部門進(jìn)一步完善CAS39、企業(yè)執(zhí)行CAS22和制定合理的薪酬契約以降低內(nèi)部代理成本有一定的啟示。 

【文章來(lái)源】：商業(yè)研究. 2020年05期 北大核心CSSCI

【文章頁(yè)數(shù)】：11 頁(yè)

【部分圖文】：

公允價(jià)值計(jì)量影響內(nèi)部代理成本的路徑

【參考文獻(xiàn)】：
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