第 1 章  緒論

1.1  研究背景

中小企業(yè)已經(jīng)成為當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要主體，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)勞動(dòng)力就業(yè)等方面發(fā)揮了重要作用。因此，研究中小企業(yè)的稅收籌劃策略，提高其經(jīng)濟(jì)收益，，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。稅收也是企業(yè)成本的重要組成部分，進(jìn)行稅收籌劃研究，相當(dāng)于研究降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)于我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，是一種科學(xué)有效的提升企業(yè)效益的方式。近年來(lái)，越來(lái)越多的中小企業(yè)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要意義，開(kāi)始注重稅收籌劃的研究。深入了解我國(guó)當(dāng)前的稅收政策以及法律法規(guī)是稅收籌劃進(jìn)行的前提條件，然后結(jié)合企業(yè)繳稅納稅的現(xiàn)狀進(jìn)行分析對(duì)比，對(duì)其進(jìn)行重新統(tǒng)籌安排，確保繳稅最優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)利益，讓企業(yè)能夠降低稅收成本，獲取更好的發(fā)展。稅收籌劃在國(guó)外發(fā)展較早，已經(jīng)較為成熟，我國(guó)發(fā)展規(guī)模有限，很多方面還有待進(jìn)一步深入研究。很多中小企業(yè)已經(jīng)對(duì)稅收籌劃有了較多的認(rèn)識(shí)，也開(kāi)始注重運(yùn)用稅收籌劃進(jìn)行減稅節(jié)稅，但是，總體上來(lái)說(shuō)，目前的稅收籌劃水平較低，存在諸多誤區(qū)。

稅收籌劃與避稅混為一談。避稅指的是目前稅法上有一些漏洞存在，納稅人通過(guò)研究這些漏洞，將各項(xiàng)繳稅納稅項(xiàng)目做出合理安排，以合法為前提規(guī)避一些納稅項(xiàng)目，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)少繳稅的目的。這就是說(shuō)，避稅屬于一種投機(jī)取巧的行為，不違法但是不夠合理。從國(guó)家稅收的角度來(lái)說(shuō)，稅收主要原則是公平，合理，而避稅的行為違反了這一原則，從而對(duì)于國(guó)家的收入造成了一定程度上的損失。稅收籌劃則是完全在法律許可之下進(jìn)行的，主要是對(duì)企業(yè)的各個(gè)稅收環(huán)節(jié)，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行合理的調(diào)整，分析當(dāng)前各種稅收政策，充分運(yùn)用各種稅收優(yōu)惠，從而達(dá)到讓企業(yè)少繳稅的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的提升。 

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1.2  研究的目的和意義

（1）理論意義

現(xiàn)行的稅收籌劃理論研究，主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的某一個(gè)環(huán)節(jié)和程序進(jìn)行的研究，較為單一。本論文的研究主要是通過(guò)實(shí)證研究，案例分析的方式，對(duì)華信塑料包裝制品公司的稅收籌劃進(jìn)行全面深入的分析，綜合運(yùn)用當(dāng)前成功的稅收籌劃研究成果，最終形成一系列稅收籌劃方案。指導(dǎo)中小企業(yè)如何依法納稅并能動(dòng)地利用稅收杠桿，獲取最大限度的經(jīng)濟(jì)利益。希望通過(guò)對(duì)華信塑料包裝制品公司的稅收籌劃進(jìn)行全面深入的分析，能夠成為相關(guān)理論在實(shí)際中特別是在中小企業(yè)應(yīng)用中的一個(gè)有益補(bǔ)充。

（2）實(shí)踐意義

華信塑料包裝制品公司屬于我國(guó)眾多中小企業(yè)當(dāng)中非常具有代表性的一個(gè)企業(yè)，研究其稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題，得更多中小企業(yè)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的作用，優(yōu)化稅收籌劃策略，為廣大中小企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平方面給予指導(dǎo)性的幫助，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)，具有深遠(yuǎn)的實(shí)踐意義。

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第 2 章  稅收籌劃相關(guān)理論

2.1  稅收籌劃的概念

狹義方面來(lái)說(shuō)，稅收籌劃指的是包括節(jié)稅法律行為和轉(zhuǎn)稅純經(jīng)濟(jì)行為兩種類型，都是對(duì)于當(dāng)前稅法漏洞和缺陷加以運(yùn)用，以遵循法律法規(guī)為前提條件所采取的節(jié)稅行為策略。稅法漏洞的含義是稅法存在的不完善不全面的地方；稅法缺陷含義是稅法規(guī)定失誤；稅法特例含義是稅法在政策方面給予的減免稅法等優(yōu)惠措施。因此，將稅收籌劃涵蓋了節(jié)稅籌劃，避稅籌劃以及轉(zhuǎn)稅籌劃三個(gè)方面。廣義上來(lái)說(shuō)，稅收籌劃含義是對(duì)于納稅人所需要繳納的各項(xiàng)稅務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，籌劃，通過(guò)運(yùn)用當(dāng)前的稅務(wù)政策，法律規(guī)定，取得繳稅納稅的最優(yōu)化策略，達(dá)到自身合法少繳稅納稅的目的。納稅風(fēng)險(xiǎn)指的是外界納稅環(huán)境因素所帶來(lái)的稅負(fù)增加，繳稅增多的風(fēng)險(xiǎn)，這些因素包括有：實(shí)施新的稅收征管辦法、開(kāi)征新的稅種、國(guó)稅收政策發(fā)生變化、調(diào)整所得稅稅率、取消原有稅收優(yōu)惠政策等；造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因也可能是對(duì)于稅法的理解不全面認(rèn)識(shí)不深入的原因。繳納費(fèi)用指的是納稅人直接或者委托代理人進(jìn)行稅費(fèi)的計(jì)算，申報(bào)和繳納工作，前提條件是遵循法律法規(guī)。 

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2.2 稅收籌劃與相關(guān)概念的比較

2.2.1  稅收籌劃與偷稅、避稅的共同點(diǎn)

偷稅，稅以及稅收籌劃從結(jié)果上來(lái)說(shuō)都是實(shí)現(xiàn)了納稅人少繳稅，這對(duì)于國(guó)家財(cái)政產(chǎn)生了不利影響，具體分析三者的差異可知，在少納稅方面存在著本質(zhì)區(qū)別。偷稅從法律層面來(lái)說(shuō)，是一種違法行為，納稅人直接逃避了應(yīng)有的納稅責(zé)任；避稅是對(duì)于國(guó)家法律法規(guī)缺陷的一種利用，屬于投機(jī)取巧行為，合法但是不合理，歸屬于非應(yīng)稅行為。稅收籌劃則是一種合法合規(guī)的正當(dāng)納稅行為，是通過(guò)事前納稅籌劃取得少繳稅的活動(dòng)，通過(guò)對(duì)于自身應(yīng)繳稅的核算，設(shè)置，利用當(dāng)前稅收法律的優(yōu)惠政策來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅人少繳稅，確保成本降低，收益提升。從國(guó)家的層面來(lái)說(shuō)，允許并鼓勵(lì)企業(yè)的稅收籌劃行為，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展提升。

2.2.2 稅收籌劃與避稅、偷稅的區(qū)別

法律層面上來(lái)說(shuō)，偷稅屬于非法應(yīng)稅行為，其通過(guò)延期，少繳，虛報(bào)或者虛報(bào)等不合法行為取得少繳稅的目的，在納稅過(guò)程中存在弄虛作假行為，是法律所禁止和打擊的。偷稅行為挑釁了法律的權(quán)威性，無(wú)視法律威嚴(yán)，國(guó)家正在加強(qiáng)完善稅法進(jìn)行嚴(yán)厲打擊。避稅指的是對(duì)于當(dāng)前稅法漏洞和缺陷加以運(yùn)用，安排自身納稅項(xiàng)目和行為，從而逃避稅負(fù)的行為。表面上來(lái)說(shuō)，避稅行為合法，但是，由于其屬于投機(jī)取巧行為，是不合理的，在以后的稅務(wù)管理工作中，國(guó)家正在積極加強(qiáng)稅法的完善和嚴(yán)格，引導(dǎo)納稅人積極納稅，減少避稅行為。因此，嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō)，避稅行為不合法，應(yīng)當(dāng)積極反對(duì)這種行為。稅收籌劃屬于合法合規(guī)，國(guó)家所允許并鼓勵(lì)的繳稅納稅活動(dòng)類型，還有專門(mén)的法律條文進(jìn)行規(guī)定，對(duì)于企業(yè)發(fā)展和國(guó)家財(cái)政收入都具有積極作用。稅收籌劃有效保護(hù)了納稅人的合法利益，又對(duì)國(guó)家財(cái)政收入做出了貢獻(xiàn)，屬于國(guó)家與企業(yè)的雙贏策略，是一種最優(yōu)化的納稅方案。從三者發(fā)生的時(shí)間來(lái)分析可知，偷稅屬于事后行為，納稅人通過(guò)弄虛作假，達(dá)到少繳稅納稅的目的。避稅也屬于事后行為，通過(guò)人為安排和調(diào)整，利用法律缺陷達(dá)到自身少繳稅的目的。稅收籌劃屬于事前行為，通過(guò)對(duì)于納稅人所應(yīng)按稅的項(xiàng)目，程序，環(huán)節(jié)以及稅法等方面進(jìn)行綜合衡量和考慮，實(shí)現(xiàn)繳稅的最優(yōu)化方案。從結(jié)果上來(lái)分析，三者都達(dá)到了納稅人少繳稅的目的，偷稅和避稅都為企業(yè)減少了稅負(fù)，而稅收籌劃不僅節(jié)約稅負(fù)，還實(shí)現(xiàn)了企業(yè)整體規(guī)劃，達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益的最優(yōu)，對(duì)于企業(yè)和國(guó)家是一種雙贏的結(jié)果。

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