發(fā)布時(shí)間：2021-02-12 14:14

　　本文分析了2012-2016年納入內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施范圍的主板A股上市公司內(nèi)部控制審計(jì)意見和內(nèi)部控制重大缺陷跡象的匹配程度。研究發(fā)現(xiàn):其一,2012-2016樣本公司的內(nèi)部控制審計(jì)意見以標(biāo)準(zhǔn)無保留意見為主,非標(biāo)準(zhǔn)無保留內(nèi)部控制審計(jì)意見占比僅為4.3%,否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告占比僅為1.1%,而存在重大缺陷跡象的公司占比為17.5%;其二,相關(guān)性檢驗(yàn)表明,樣本公司內(nèi)部控制審計(jì)意見與內(nèi)部控制重大缺陷跡象是整體匹配的;其三,分類分析發(fā)現(xiàn),部分存在明顯內(nèi)部控制重大缺陷跡象的公司,注冊會(huì)計(jì)師為其出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的比例明顯偏低,這些公司內(nèi)部控制審計(jì)意見受到質(zhì)疑,內(nèi)部控制審計(jì)未能充分發(fā)揮外部監(jiān)督效應(yīng)。 

【文章來源】：中國注冊會(huì)計(jì)師. 2019,(03)北大核心

【文章頁數(shù)】：6 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、文獻(xiàn)回顧
三、樣本選擇及內(nèi)部控制重大缺陷跡象認(rèn)定
    （一） 樣本選擇
    （二） 內(nèi)部控制重大缺陷跡象認(rèn)定
四、內(nèi)部控制審計(jì)意見與內(nèi)部控制重大缺陷跡象總體匹配程度分析
五、存在重大缺陷跡象公司的內(nèi)部控制審計(jì)意見分析
六、研究結(jié)論
    （一） 非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告數(shù)量明顯偏低
    （二） 強(qiáng)制內(nèi)部控制審計(jì)未能充分發(fā)揮外部監(jiān)督效應(yīng)


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]“非清潔”內(nèi)控審計(jì)意見的市場反應(yīng)充分嗎?[J]. 吳溪,楊育龍,陳旭霞.  審計(jì)研究. 2016(01)
[2]高質(zhì)量內(nèi)部控制能有效應(yīng)對特質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)嗎?[J]. 方紅星,陳作華.  會(huì)計(jì)研究. 2015(04)
[3]內(nèi)部控制審計(jì)意見類型與個(gè)體投資者對無保留財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的信心——一項(xiàng)實(shí)驗(yàn)證據(jù)[J]. 張繼勛,何亞南.  審計(jì)研究. 2013(04)
[4]2012年中國上市公司內(nèi)部控制研究[J]. 周守華,胡為民,林斌,劉春麗.  會(huì)計(jì)研究. 2013(07)
[5]高質(zhì)量內(nèi)部控制能抑制盈余管理嗎?——基于自愿性內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的經(jīng)驗(yàn)研究[J]. 方紅星,金玉娜.  會(huì)計(jì)研究. 2011(08)
[6]內(nèi)部控制在公司投資中的角色:效率促進(jìn)還是抑制?[J]. 李萬福,林斌,宋璐.  管理世界. 2011(02)
[7]內(nèi)部控制鑒證對會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的影響研究——基于滬市A股公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J]. 張龍平,王軍只,張軍.  審計(jì)研究. 2010(02)



本文編號(hào)：3030987