發(fā)布時間：2020-10-13 03:36

　　 資產(chǎn)證券化誕生于20世紀70年代的美國,并在金融危機之前高速發(fā)展。與資產(chǎn)證券化的蓬勃發(fā)展相對,我國資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)中的會計處理原則,特別是發(fā)起機構(gòu)的會計處理原則在學(xué)界和實務(wù)中仍不夠完善。特別是截至目前,專門用于指導(dǎo)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的處理原則僅有財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《信貸資產(chǎn)證券化試點會計處理規(guī)定》,對于企業(yè)資產(chǎn)證券化,特殊種類的信貸資產(chǎn)證券化等新品種以及新的交易結(jié)構(gòu)下的會計處理均仍處于真空狀態(tài)。本文內(nèi)容可分為三個部分,第一部分從美國和我國資產(chǎn)證券化發(fā)展概要起,綜合比較美國會計準則、國際會計準則和我國會計準則在資產(chǎn)證券化發(fā)起機構(gòu)會計處理上的異同,重點分析了三者在證券化資產(chǎn)會計確認、會計計量、信息披露以及SPV合并報表要求四個重點問題上的異同。這部分內(nèi)容圍繞“金融合成法”、“后續(xù)涉入法”以及“風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移”等基本的會計處理思路展開陳述,重點結(jié)合各國在資產(chǎn)證券化特定業(yè)務(wù)發(fā)展階段的會計思路選擇進行全面闡述。本文第二部分結(jié)合目前實務(wù)中對于發(fā)起機構(gòu)會計處理的實踐,創(chuàng)造性的從發(fā)起機構(gòu)性質(zhì)、基礎(chǔ)資產(chǎn)類型、市場接受程度和監(jiān)管導(dǎo)向為出發(fā)點分析發(fā)起機構(gòu)出表動機,揭示在不同出表動機下的會計處理原則,并配合實務(wù)中廣泛使用的風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移模型舉例對上述問題進行形象化的分析。在這一部分,本文重點分析作為第三方會計機構(gòu)的會計師事務(wù)所在實踐會計準則過程中所使用的基本方法、工具和對發(fā)起機構(gòu)發(fā)表會計意見時的考慮重點。本文第三部分是在充分分析的基礎(chǔ)上,筆者根據(jù)得出資產(chǎn)證券化會計實踐中的問題,在改革資產(chǎn)證券化會計確認思路,分類補充會計準則,提高會計信息披露要求等方面對我國資產(chǎn)證券化發(fā)起機構(gòu)會計處理的會計準則制定提出建議。本文重點在于通過分析以美國會計準則和國際會計準則為代表的成熟市場會計準則對發(fā)起機構(gòu)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會計處理的基本規(guī)則,結(jié)合我國實際,對我國實務(wù)中發(fā)起機構(gòu)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會計處理存在的缺陷進行分析,提出在以金融合成法為核心改革會計確認思路,根據(jù)發(fā)起機構(gòu)、基礎(chǔ)資產(chǎn)和交易結(jié)構(gòu)種類補充會計準則,考慮設(shè)計指導(dǎo)性的數(shù)量模型指引會計判斷,考慮加強涉及資產(chǎn)證券化產(chǎn)品除風(fēng)險信息以外的會計信息披露要求等建議。本文綜合性的運用比較、例證、說明等方法對發(fā)起機構(gòu)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計處理原則進行闡述,舉例論證中有創(chuàng)造性的運用圖形圖表等方式進行說明,力圖將理論與實踐在易于理解的基礎(chǔ)上進行更有針對性的結(jié)合。
【學(xué)位單位】：財政部財政科學(xué)研究所
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2015
【中圖分類】：F233;F832.51
【文章目錄】：
摘要
Abstract
1 緒論
    1.1 研究背景及選題意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 選題意義
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 資產(chǎn)證券化終止確認的主要原則研究現(xiàn)狀
        1.2.2 資產(chǎn)證券化的計量原則研究現(xiàn)狀
        1.2.3 資產(chǎn)證券化的信息披露原則研究現(xiàn)狀
    1.3 主要研究內(nèi)容及研究方法
        1.3.1 主要研究內(nèi)容
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文的創(chuàng)新點與不足
        1.4.1 本文的創(chuàng)新點
        1.4.2 本文的局限性
2 國外資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)情況及相關(guān)會計準則處理方法
    2.1 國外資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)開展情況概述
        2.1.1 國外資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)分類及市場規(guī)模
        2.1.2 國外資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的特點
    2.2 美國準則框架內(nèi)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計處理方法
        2.2.1 證券化資產(chǎn)的會計確認原則
        2.2.2 證券化資產(chǎn)的會計計量
        2.2.3 特殊目的實體合并準則選擇
        2.2.4 資產(chǎn)證券化信息披露要求
    2.3 國際準則框架內(nèi)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計處理方法
        2.3.1 證券化資產(chǎn)的終止確認方法
        2.3.2 證券化資產(chǎn)會計計量規(guī)范
        2.3.3 特殊目的實體合并規(guī)范
        2.3.4 國際會計準則對于資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)信息披露的要求
3 我國資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會計處理方法和國際差異分析
    3.1 我國資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)概要
        3.1.1 我國資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)分類及市場規(guī)模
        3.1.2 我國資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的特點
    3.2 我國準則框架內(nèi)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計處理方法
        3.2.1 證券化資產(chǎn)會計確認的方法
        3.2.2 證券化資產(chǎn)會計計量的方法
        3.2.3 特殊目的實體合并的準則要求
        3.2.4 證券化資產(chǎn)的信息披露要求
    3.3 資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會計處理國際差異分析
        3.3.1 基礎(chǔ)資產(chǎn)會計確認指導(dǎo)思想的差異
        3.3.2 特殊目的實體合并要求的差異
        3.3.3 分類監(jiān)管和分類披露差異
4 我國資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)實務(wù)中會計政策選擇
    4.1 資產(chǎn)證券化實務(wù)中交易結(jié)構(gòu)設(shè)計及會計處理思路選擇
        4.1.1 資產(chǎn)證券化的交易結(jié)構(gòu)設(shè)計
        4.1.2 不同交易結(jié)構(gòu)下的會計問題處理思路
    4.2 發(fā)起機構(gòu)資產(chǎn)證券化出表動機及不同出表模式下的會計政策選擇
        4.2.1 發(fā)起機構(gòu)資產(chǎn)證券化出表的動機
        4.2.2 不同出表模式下會計處理方法
    4.3 會計確認在實務(wù)中使用的數(shù)理模型介紹
        4.3.1 常用數(shù)理模型概要
        4.3.2 風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移模型舉例
    4.4 我國目前資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)實務(wù)中會計披露的基本原則
5 我國資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會計處理存在的問題及建議
    5.1 我國資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會計處理存在的問題
        5.1.1 基礎(chǔ)資產(chǎn)會計確認的綜合性思路仍存缺點
        5.1.2 分割性的監(jiān)管缺少專門的會計處理細則與之對應(yīng)
        5.1.3 缺乏指導(dǎo)性的數(shù)理模型規(guī)范中介機構(gòu)的會計判斷
        5.1.4 缺少對資產(chǎn)證券化產(chǎn)品除風(fēng)險信息外的會計信息披露要求
    5.2 對我國資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會計處理建議
        5.2.1 以金融合成法為核心改革資產(chǎn)證券化會計確認思路
        5.2.2 根據(jù)發(fā)起機構(gòu)、基礎(chǔ)資產(chǎn)和交易結(jié)構(gòu)種類相應(yīng)制定專項細則
        5.2.3 考慮設(shè)計指導(dǎo)性的數(shù)量模型指引會計判斷
        5.2.4 考慮加強涉及資產(chǎn)證券化產(chǎn)品除風(fēng)險信息外的會計信息披露要求
6 結(jié)束語
    6.1 全文總結(jié)
    6.2 本文研究方向進行研究工作的展望與設(shè)想
參考文獻
后記

【參考文獻】

相關(guān)期刊論文 前4條

1 左濤;;中美資產(chǎn)證券化對比研究[J];財政研究;2014年02期

2 胡永康;;資產(chǎn)證券化會計問題研究[J];金融教學(xué)與研究;2006年01期

3 林華;郁冰峰;謝永添;;資產(chǎn)證券化相關(guān)的法律法規(guī)和會計問題[J];金融會計;2014年07期

4 武魏巍;;銀行資產(chǎn)證券化會計難點解決途徑研究[J];江蘇商論;2009年04期

本文編號：2838680