本文關(guān)鍵詞：審計(jì)師履約物質(zhì)資本與IPO抑價(jià)

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【摘要】：我國資本市場(chǎng)長期存在IPO抑價(jià)率偏高的情況,這降低了市場(chǎng)的資金配置效率,對(duì)我國國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展造成不利影響。當(dāng)前研究表明：高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)能向新股發(fā)行市場(chǎng)傳遞降低信息不對(duì)稱的利好信號(hào),從而抑制IPO抑價(jià)率。而如何科學(xué)度量審計(jì)質(zhì)量的課題,始終未能得到合理解答。本文從審計(jì)履約的視角入手,試圖建立審計(jì)質(zhì)量的科學(xué)的衡量體系。我們以會(huì)計(jì)師事務(wù)所“轉(zhuǎn)制”為前提,以會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)基金和總資產(chǎn)衡量事務(wù)所履約物質(zhì)資本,以合伙人紅利衡量合伙人履約物質(zhì)資本,運(yùn)用多元回歸方法,對(duì)A股市場(chǎng)及其子板塊分別進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),探究審計(jì)師履約物質(zhì)資本在資本市場(chǎng)上的擔(dān)保效應(yīng)。檢驗(yàn)結(jié)果表明：上市公司選聘履約物質(zhì)資本更充裕的審計(jì)師的行為能顯著降低IPO抑價(jià)率,履約物質(zhì)資本的擔(dān)保作用已經(jīng)得到資本市場(chǎng)的充分認(rèn)可,履約物質(zhì)資本可作為審計(jì)質(zhì)量的可靠衡量指標(biāo),履約物質(zhì)資本豐富的審計(jì)師,將更有履約動(dòng)機(jī)、保障審計(jì)質(zhì)量,以防充當(dāng)擔(dān)保的財(cái)富遭受損失。其中,事務(wù)所履約物質(zhì)資本的擔(dān)保效應(yīng)已經(jīng)被市場(chǎng)充分識(shí)別,事務(wù)所總資產(chǎn)與風(fēng)險(xiǎn)基金的互補(bǔ)關(guān)系能更全面和及時(shí)的保障審計(jì)質(zhì)量；但合伙人履約物質(zhì)資本由于僅僅涉及合伙人紅利,其擔(dān)保效應(yīng)只得到初步認(rèn)可,還需進(jìn)一步落實(shí)。因此,我們認(rèn)為,要提高審計(jì)質(zhì)量、規(guī)范審計(jì)市場(chǎng),需要充實(shí)事務(wù)所履約物質(zhì)資本的規(guī)范與管理,同時(shí)建立健全合伙人財(cái)產(chǎn)登記與管理制度,立法落實(shí)審計(jì)師履約物質(zhì)資本的擔(dān)保效應(yīng)。研究結(jié)論能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展提供重要的政策建議,建立以履約物質(zhì)資本為依據(jù)的信息披露“增信機(jī)制”與事務(wù)所“分類監(jiān)管”模式,并為中注協(xié)培育優(yōu)質(zhì)審計(jì)師、“推進(jìn)事務(wù)所做大做強(qiáng)”方針提供證據(jù)支持。
【關(guān)鍵詞】：履約物質(zhì)資本 擔(dān)保效應(yīng) IPO抑價(jià)率
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F239.4;F832.51
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-12
• 第1章 緒論12-25
• 1.1 研究背景及意義12-15
• 1.1.1 研究背景12-14
• 1.1.2 研究意義14-15
• 1.2 文獻(xiàn)綜述15-22
• 1.2.1 IPO抑價(jià)現(xiàn)象成因研究現(xiàn)狀15-16
• 1.2.2 高質(zhì)量審計(jì)與IPO抑價(jià)研究現(xiàn)狀16-18
• 1.2.3 審計(jì)契約理論視角探究審計(jì)質(zhì)量的研究現(xiàn)狀18-20
• 1.2.4 文獻(xiàn)評(píng)述20-22
• 1.3 研究方法與研究思路22-23
• 1.3.1 研究方法22
• 1.3.2 研究思路22-23
• 1.4 研究創(chuàng)新與不足23-25
• 第2章 相關(guān)概念界定及理論基礎(chǔ)25-34
• 2.1 審計(jì)師履約物質(zhì)資本的概念界定25-26
• 2.2 委托代理理論26-28
• 2.3 信號(hào)傳遞理論28-29
• 2.4 不完全契約理論29-31
• 2.5 有限理性理論31-34
• 第3章 假設(shè)建立和研究設(shè)計(jì)34-45
• 3.1 理論分析與研究假設(shè)34-41
• 3.1.1 履約資本的作用機(jī)理34-36
• 3.1.2 事務(wù)所履約物質(zhì)資本理論分析與研究假設(shè)36-39
• 3.1.3 合伙人履約物質(zhì)資本理論分析與研究假設(shè)39-41
• 3.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源41
• 3.3 變量定義與模型構(gòu)建41-45
• 第4章 實(shí)證檢驗(yàn)和結(jié)果分析45-60
• 4.1 描述性統(tǒng)計(jì)分析45-47
• 4.1.1 被解釋變量及解釋變量的描述性統(tǒng)計(jì)45-46
• 4.1.2 控制變量的描述性統(tǒng)計(jì)46-47
• 4.2 相關(guān)性分析47-49
• 4.3 多元回歸分析49-54
• 4.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)54-60
• 4.4.1 采用TPE替代PE的方法進(jìn)行檢驗(yàn)54-57
• 4.4.2 采用SLR替代LR的方法進(jìn)行檢驗(yàn)57-60
• 第5章 政策建議60-64
• 5.1 積極打造品牌審計(jì)師60-61
• 5.2 構(gòu)建信息披露“增信機(jī)制”61-62
• 5.3 建立審計(jì)師分類監(jiān)管機(jī)制62-64
• 結(jié)論64-66
• 參考文獻(xiàn)66-71
• 致謝71-72
• 附錄A 攻讀學(xué)位期間所發(fā)表的學(xué)術(shù)論文目錄72

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