本文關(guān)鍵詞：異常收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量:來自中國(guó)資本市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)

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【摘要】：本文借鑒Choi,Kim and Zang(2010)的方法,利用2008-2010年中國(guó)上市公司數(shù)據(jù),以操控性應(yīng)計(jì)的絕對(duì)值作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量,分別研究過高和過低的審計(jì)費(fèi)用對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。結(jié)果發(fā)現(xiàn):對(duì)全樣本而言,異常收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量顯著負(fù)相關(guān);當(dāng)考慮異常收費(fèi)的符號(hào)時(shí),過高的異常收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量顯著負(fù)相關(guān),而過低的異常收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系不顯著。進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn),在法治水平較高的地區(qū),總體而言,異常收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量之間關(guān)系不再顯著,但正的異常收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量之間呈顯著正向關(guān)系。這表明,法律環(huán)境對(duì)異常收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系具有調(diào)節(jié)作用。在法律環(huán)境較好的地區(qū),正的異常收費(fèi)并不會(huì)損害審計(jì)質(zhì)量,此時(shí),事務(wù)所之所以會(huì)收取更高的審計(jì)費(fèi)用,可能是由于他們需要實(shí)施更多的審計(jì)程序。本文的研究表明,過高和過低的審計(jì)費(fèi)用對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響是不同的,過高的審計(jì)收費(fèi)可能損害審計(jì)質(zhì)量,而過低的審計(jì)費(fèi)用并不會(huì)損害審計(jì)質(zhì)量,并且,"過高的審計(jì)收費(fèi)會(huì)損害審計(jì)質(zhì)量"僅在法治水平較差的地區(qū)成立。
【作者單位】： 南京大學(xué)商學(xué)院;
【關(guān)鍵詞】： 異常審計(jì)收費(fèi) 審計(jì)質(zhì)量 操控性應(yīng)計(jì) 法治環(huán)境
【基金】：國(guó)家自然科學(xué)基金面上資助項(xiàng)目(71272099;71072043) 教育部人文社會(huì)科學(xué)研究青年基金資助項(xiàng)目(11YJC790124) 江蘇省高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究重點(diǎn)資助項(xiàng)目(2010ZDIXM025)
【分類號(hào)】：F239.4;F832.51
【正文快照】： 0引言審計(jì)費(fèi)用過高或過低是否會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量,是近年來審計(jì)收費(fèi)研究的一個(gè)新話題。從西方來看,對(duì)于異常審計(jì)費(fèi)用究竟是否會(huì)以及如何影響審計(jì)質(zhì)量,相關(guān)研究并未得出一致的結(jié)論。就我國(guó)而言,陳杰平等(2005)[1]、方軍雄和洪劍峭(2008)[2]、Xie et al.(2010)[3]從審計(jì)意見改善的角

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