審計(jì)質(zhì)量作為第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供的服務(wù),可以獨(dú)立于公司之外對(duì)上市公司投資活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。根據(jù)產(chǎn)權(quán)理論,產(chǎn)權(quán)性質(zhì)不同的經(jīng)濟(jì)組織從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不同,審計(jì)質(zhì)量對(duì)不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的上市公司投資效率的影響也不相同。本文以2014—2018年滬深兩市上市公司作為樣本,實(shí)證檢驗(yàn)了審計(jì)質(zhì)量、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與公司投資效率間的關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn),審計(jì)質(zhì)量與上市公司投資過(guò)度顯著負(fù)相關(guān),與投資不足負(fù)相關(guān)但作用并不明顯;在國(guó)有上市公司中審計(jì)質(zhì)量對(duì)投資過(guò)度行為的抑制作用更明顯,在非國(guó)有上市公司中審計(jì)質(zhì)量可以在一定程度上防止投資不足行為的發(fā)生但作用并不顯著。研究結(jié)論有利于啟示各不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)公司的利益相關(guān)方,客觀認(rèn)識(shí)審計(jì)師的作用功能及其局限性,有針對(duì)性、有效率地利用好審計(jì)服務(wù),改善公司投資效率。

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圖1排名前20的會(huì)計(jì)師事務(wù)所CPA人數(shù)和分所

在選取替代指標(biāo)前,首先選取我國(guó)具有審計(jì)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其CPA人數(shù)和分所數(shù)量進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析。根據(jù)表1可以發(fā)現(xiàn)國(guó)際四大和國(guó)內(nèi)八大會(huì)計(jì)師事務(wù)所CPA人數(shù)最大值和最小值較其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所差異均較大,并且平均值遠(yuǎn)大于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所,可見國(guó)際四大及國(guó)內(nèi)八大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員....

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