進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái),我國(guó)致力于建設(shè)符合中國(guó)特色社會(huì)主義的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,從而近些年來(lái)中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以飛速發(fā)展。許多企業(yè)看重中國(guó)市場(chǎng)的活力和潛力,在資本市場(chǎng)上進(jìn)行了大規(guī)模的融資,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,然而,在這個(gè)過(guò)程中,卻有參與者違背了市場(chǎng)規(guī)則,有關(guān)舞弊的案例層出不窮。這樣的行為不僅對(duì)資本市場(chǎng)的參與者權(quán)益造成了損失,更是在挑戰(zhàn)我國(guó)資本市場(chǎng)信用管理體系的權(quán)威。所以,為了能緩和當(dāng)前錯(cuò)綜復(fù)雜的舞弊形勢(shì),減少資本市場(chǎng)發(fā)生上市公司舞弊案的情況,建立健全有關(guān)的法律法規(guī),加強(qiáng)監(jiān)督部門(mén)的管理,加大違法行為的懲治程度,成為了我國(guó)亟待解決的問(wèn)題。學(xué)者們對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊行為發(fā)生的原因一直是眾說(shuō)紛紜,其中有幾種理論解釋被人們普遍接受。首先是企業(yè)舞弊三角論,這是由美國(guó)ACFE的創(chuàng)始人艾伯倫奇特提出的舞弊理論。該理論將舞弊機(jī)會(huì)、舞弊壓力和自我合理化作為舞弊行為的動(dòng)因,并且當(dāng)三要素同時(shí)存在時(shí),舞弊才能發(fā)生在該企業(yè)。另一較為出名的理論是由美國(guó)的波羅格納和加拿大的林德奎斯特提出的冰山理論。冰山理論的存在較為形象,該理論表明與企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)相比,公司的處境,比如是否面臨財(cái)務(wù)危機(jī),或者是否具有潛在的敗德性更能夠決定企業(yè)是否會(huì)發(fā)生舞弊行為。GONE理論是基于舞弊冰山理論,而本文正是以GONE理論為基礎(chǔ),剖析皖江物流財(cái)務(wù)舞弊的GONE的四因子,針對(duì)特定事件,提出有效的建議,以保證企業(yè)財(cái)務(wù)的質(zhì)量和真實(shí)性。從實(shí)際角度來(lái)說(shuō),通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊行為的防范與治理,使證券市場(chǎng)更加科學(xué)化和規(guī)范化,經(jīng)濟(jì)資源的配置更加科學(xué)合理,從而保證經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定地發(fā)展。GONE理論的四因子由“貪婪因子、需要因子、機(jī)會(huì)因子以及暴露因子”組成,其中,貪婪因子是人本性的體現(xiàn),表現(xiàn)在一個(gè)人道德素質(zhì)的高低上,而動(dòng)機(jī)的最主要誘因則是需求因子,即產(chǎn)生公司財(cái)務(wù)舞弊的誘因。機(jī)會(huì)因子與個(gè)人所在公司擁有的執(zhí)行權(quán)有關(guān),而暴露因子則是舞弊行為被披露后所帶來(lái)的影響。本文通過(guò)查閱文獻(xiàn),結(jié)合事例進(jìn)行分析,最后采取歸納總結(jié)的方法,以GONE理論為出發(fā)點(diǎn),從四因子的角度上深度分析皖江物流財(cái)務(wù)舞弊案例,并針對(duì)四個(gè)維度的分析提出了針對(duì)性的建議。因此,本文對(duì)于公司舞弊問(wèn)題的理論研究,從現(xiàn)實(shí)意識(shí)上來(lái)說(shuō)或許可以為我國(guó)的財(cái)務(wù)舞弊案例提供一定的參考。
【學(xué)位單位】：廣州大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F259.23;F253.7;F832.51
【部分圖文】：

確保自己在市場(chǎng)中的地位，一部分是為了急于上市，一部分是為了避免退市，財(cái)務(wù)報(bào)表等一系列舞弊手段相繼而生，制造不實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，嚴(yán)重影響了市濟(jì)體制的秩序。根據(jù)證監(jiān)會(huì)這幾年發(fā)布的處罰公告的數(shù)量來(lái)看，我國(guó)的財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題變得逐年。2012 年，我國(guó)證監(jiān)會(huì)公開(kāi)處罰案例僅有 16 例，然而到了 2018 年，卻已經(jīng)高達(dá) ，七年內(nèi)證監(jiān)會(huì)公開(kāi)處罰的數(shù)量達(dá)到了 828 件。具體見(jiàn)圖 1-1：

研究框架圖

圖 2-1 GONE 理論框架.2.1 貪婪因子婪因子從人性的角度詮釋舞弊行為，之所以作為四因子中的第一個(gè)因子，大他是舞弊行為的源頭。貪婪的原意是對(duì)于某個(gè)事物的追求無(wú)法得到滿足，而理論中，它的含義超出了本身的意義，表示人們的道德品質(zhì)低下。人作為舞主體，充斥著對(duì)利益的欲望，在公司的運(yùn)作過(guò)程中，利用職務(wù)之便，一些人

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2826956