進(jìn)入新世紀(jì)以來,我國致力于建設(shè)符合中國特色社會主義的市場經(jīng)濟(jì)體制,從而近些年來中國的市場經(jīng)濟(jì)得以飛速發(fā)展。許多企業(yè)看重中國市場的活力和潛力,在資本市場上進(jìn)行了大規(guī)模的融資,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,然而,在這個過程中,卻有參與者違背了市場規(guī)則,有關(guān)舞弊的案例層出不窮。這樣的行為不僅對資本市場的參與者權(quán)益造成了損失,更是在挑戰(zhàn)我國資本市場信用管理體系的權(quán)威。所以,為了能緩和當(dāng)前錯綜復(fù)雜的舞弊形勢,減少資本市場發(fā)生上市公司舞弊案的情況,建立健全有關(guān)的法律法規(guī),加強(qiáng)監(jiān)督部門的管理,加大違法行為的懲治程度,成為了我國亟待解決的問題。學(xué)者們對于財務(wù)舞弊行為發(fā)生的原因一直是眾說紛紜,其中有幾種理論解釋被人們普遍接受。首先是企業(yè)舞弊三角論,這是由美國ACFE的創(chuàng)始人艾伯倫奇特提出的舞弊理論。該理論將舞弊機(jī)會、舞弊壓力和自我合理化作為舞弊行為的動因,并且當(dāng)三要素同時存在時,舞弊才能發(fā)生在該企業(yè)。另一較為出名的理論是由美國的波羅格納和加拿大的林德奎斯特提出的冰山理論。冰山理論的存在較為形象,該理論表明與企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)相比,公司的處境,比如是否面臨財務(wù)危機(jī),或者是否具有潛在的敗德性更能夠決定企業(yè)是否會發(fā)生舞弊行為。GONE理論是基于舞弊冰山理論,而本文正是以GONE理論為基礎(chǔ),剖析皖江物流財務(wù)舞弊的GONE的四因子,針對特定事件,提出有效的建議,以保證企業(yè)財務(wù)的質(zhì)量和真實性。從實際角度來說,通過對企業(yè)財務(wù)舞弊行為的防范與治理,使證券市場更加科學(xué)化和規(guī)范化,經(jīng)濟(jì)資源的配置更加科學(xué)合理,從而保證經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定地發(fā)展。GONE理論的四因子由“貪婪因子、需要因子、機(jī)會因子以及暴露因子”組成,其中,貪婪因子是人本性的體現(xiàn),表現(xiàn)在一個人道德素質(zhì)的高低上,而動機(jī)的最主要誘因則是需求因子,即產(chǎn)生公司財務(wù)舞弊的誘因。機(jī)會因子與個人所在公司擁有的執(zhí)行權(quán)有關(guān),而暴露因子則是舞弊行為被披露后所帶來的影響。本文通過查閱文獻(xiàn),結(jié)合事例進(jìn)行分析,最后采取歸納總結(jié)的方法,以GONE理論為出發(fā)點,從四因子的角度上深度分析皖江物流財務(wù)舞弊案例,并針對四個維度的分析提出了針對性的建議。因此,本文對于公司舞弊問題的理論研究,從現(xiàn)實意識上來說或許可以為我國的財務(wù)舞弊案例提供一定的參考。
【學(xué)位單位】：廣州大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F259.23;F253.7;F832.51
【部分圖文】：

確保自己在市場中的地位，一部分是為了急于上市，一部分是為了避免退市，財務(wù)報表等一系列舞弊手段相繼而生，制造不實的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，嚴(yán)重影響了市濟(jì)體制的秩序。根據(jù)證監(jiān)會這幾年發(fā)布的處罰公告的數(shù)量來看，我國的財務(wù)舞弊問題變得逐年。2012 年，我國證監(jiān)會公開處罰案例僅有 16 例，然而到了 2018 年，卻已經(jīng)高達(dá) ，七年內(nèi)證監(jiān)會公開處罰的數(shù)量達(dá)到了 828 件。具體見圖 1-1：

研究框架圖

圖 2-1 GONE 理論框架.2.1 貪婪因子婪因子從人性的角度詮釋舞弊行為，之所以作為四因子中的第一個因子，大他是舞弊行為的源頭。貪婪的原意是對于某個事物的追求無法得到滿足，而理論中，它的含義超出了本身的意義，表示人們的道德品質(zhì)低下。人作為舞主體，充斥著對利益的欲望，在公司的運作過程中，利用職務(wù)之便，一些人

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2826956