【摘要】：一個全面而完善的公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量系統(tǒng)不僅要分別指導(dǎo)活躍市場環(huán)境和非活躍市場環(huán)境下公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量,而且要解決市場環(huán)境改變后公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量轉(zhuǎn)換和對接問題。由FAS157和IFRS13系列準(zhǔn)則組成的公允價(jià)值計(jì)量框架重點(diǎn)解決了活躍市場環(huán)境下公允價(jià)值計(jì)量問題。非流動、非理性、非活躍市場環(huán)境下公允價(jià)值計(jì)量問題沒有得到足夠重視和系統(tǒng)梳理,更沒有考慮不同市場環(huán)境下公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換和對接。金融危機(jī)背景下公允價(jià)值計(jì)量只是對FAS157的局部改良和權(quán)宜之計(jì),難以成為獨(dú)立的計(jì)量體系。 本研究目標(biāo)是構(gòu)筑非活躍市場環(huán)境下公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量框架,系統(tǒng)解決非流動、非理性和非活躍市場環(huán)境下公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量問題。本框架與FAS157和IFRS13基于活躍市場環(huán)境下公允價(jià)值計(jì)量框架對接,組成一個全面而完善的公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量系統(tǒng)。 首先,采用跨學(xué)科研究方法嫁接本框架的理論基礎(chǔ)。一是對基于市場環(huán)境的價(jià)值計(jì)量理論進(jìn)行梳理,將本框架研究上升到制度層面；二是將風(fēng)險(xiǎn)偏好理論、行為動機(jī)理論、信息不對稱理論、交易費(fèi)用理論、集體選擇理論、制度變遷理論、內(nèi)部控制理論以及博弈論等相關(guān)經(jīng)濟(jì)理論引入到公允價(jià)值計(jì)量技術(shù)更新和公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量制度改造。 其次,采用對比分析方法構(gòu)建本框架。一是借鑒FAS157和IFRS13公允價(jià)值計(jì)量技術(shù)結(jié)構(gòu),規(guī)范本框架計(jì)量技術(shù)體系；二是將非活躍市場環(huán)境下與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的重要制度設(shè)計(jì)如簡化計(jì)量、信息質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制以及相關(guān)信息披露納入到框架內(nèi)整體分析。本框架由公允價(jià)值計(jì)量目標(biāo)指引,公允價(jià)值計(jì)量技術(shù)和公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量制度相互支撐構(gòu)成一個有機(jī)整體。 再次,運(yùn)用本框架建立健全各種體制機(jī)制,分門別類解決非活躍市場環(huán)境下公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題。一是建立以公允價(jià)值選擇權(quán)為核心的公允價(jià)值簡化計(jì)量模式,降低公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量復(fù)雜性；二是完善公允價(jià)值計(jì)量機(jī)制,同時爭取市場配套和外系統(tǒng)利益輸入建立健全公允價(jià)值信息質(zhì)量保障機(jī)制和提升機(jī)制；三是建立公允價(jià)值計(jì)量機(jī)制與內(nèi)部控制相結(jié)合規(guī)避公允價(jià)值套期風(fēng)險(xiǎn)的體制機(jī)制。對我國39家金融類上市公司公允價(jià)值套期風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制相關(guān)情況進(jìn)行問卷調(diào)查和分析,尋求金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制與公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合構(gòu)成核心競爭力合理規(guī)避公允價(jià)值套期風(fēng)險(xiǎn)的路徑；四是創(chuàng)新公允價(jià)值相關(guān)信息披露機(jī)制。對我國39家金融類上市公司2009-2011年年報(bào)披露的公允價(jià)值相關(guān)信息進(jìn)行實(shí)證分析,構(gòu)建公允價(jià)值內(nèi)控制度、敏感性分析和不確定性分析披露體系。 最后,檢驗(yàn)本框架改造我國公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量系統(tǒng)的應(yīng)用與實(shí)踐。一是對我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則2006》公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量基本架構(gòu)和實(shí)施4年來的經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行分析,提出構(gòu)建我國非活躍市場環(huán)境下公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量框架的目標(biāo)任務(wù)；二是辨析我國公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量系統(tǒng)國際趨同路徑；三是參照本框架改造我國非活躍市場環(huán)境下公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量框架體系；四是對我國框架運(yùn)用與實(shí)踐的配套措施提出政策建議。 本研究的創(chuàng)新性貢獻(xiàn)一是將非流動、非理性和非活躍市場規(guī)范為非活躍市場環(huán)境序列,置于活躍市場環(huán)境對等甚至更重要位置研究公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量問題。所構(gòu)筑的公允價(jià)值計(jì)量技術(shù)和公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量制度相結(jié)合的綜合性框架與FAS157和IFRS13基于活躍市場環(huán)境下公允價(jià)值計(jì)量技術(shù)框架組成一個全面而完善的公允價(jià)值計(jì)量系統(tǒng),并嘗試研究了兩大框架轉(zhuǎn)換和對接問題；二是運(yùn)用本框架建立健全各種體制機(jī)制,系統(tǒng)、有序解決非活躍市場環(huán)境下公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題如簡化計(jì)量模式、信息質(zhì)量保障和提升機(jī)制、計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制以及相關(guān)信息披露機(jī)制；三是參照本框架改建我國非活躍市場環(huán)境下公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量系統(tǒng),對我國框架的結(jié)構(gòu)布局、趨同路徑、公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量準(zhǔn)則與公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量制度結(jié)合形式、公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量具體準(zhǔn)則重組為非活躍市場環(huán)境下公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量三種類型提出了配套措施和政策建議。
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號】：F233;F224

【參考文獻(xiàn)】

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1 湖南大學(xué)工商管理學(xué)院 胡庭清　謝詩芬;[N];光明日報(bào);2011年

本文編號：2748126