發(fā)布時(shí)間：2020-06-26 10:37

【摘要】：中小企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量。由于中小企業(yè)自身資金實(shí)力弱、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大、抵押品不足、又缺乏良好的信用記錄和信息透明度,中小企業(yè)很難從信貸市場(chǎng)獲得足夠的間接融資。中小企業(yè)盈余管理在一定程度上緩解了中小企業(yè)融資難問(wèn)題。同時(shí)中小企業(yè)盈余管理的不規(guī)范又加劇了銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)。因此科學(xué)地把握中小企業(yè)盈余管理現(xiàn)狀,揭示其成因和主要影響因素,探尋規(guī)范中小企業(yè)盈余管理的措施,力求將中小企業(yè)盈余管理控制在一個(gè)“滿(mǎn)意”的范圍,防范盈余管理造成的信貸風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)盈余管理的雙贏效應(yīng),對(duì)提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,加快中小企業(yè)和信貸市場(chǎng)的健康發(fā)展,實(shí)現(xiàn)資源的有效配置,具有十分重要的理論和實(shí)際意義。 本文從盈余管理的基礎(chǔ)理論和相關(guān)文獻(xiàn)研究入手,分析了盈余管理的內(nèi)涵及其基本理論；運(yùn)用盈余頻率分布模型對(duì)選取的200家已從銀行獲得貸款的樣本中小企業(yè)進(jìn)行了實(shí)證研究,并通過(guò)對(duì)樣本企業(yè)和銀行進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查,對(duì)中小企業(yè)盈余管理動(dòng)機(jī)、現(xiàn)狀、手段、影響因素以及成因等問(wèn)題展開(kāi)了詳細(xì)的分析；運(yùn)用博弈理論對(duì)中小企業(yè)盈余管理動(dòng)機(jī)進(jìn)行了靜態(tài)和動(dòng)態(tài)的博弈分析；運(yùn)用典型案例分析了中小企業(yè)盈余管理對(duì)企業(yè)信用評(píng)級(jí)的影響以及從銀行的視角分析了對(duì)中小企業(yè)盈余管理造成的信貸風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；最后提出了規(guī)范中小企業(yè)債權(quán)融資盈余管理的對(duì)策建議。 研究認(rèn)為,中小企業(yè)債權(quán)融資盈余管理是中小企業(yè)以取得銀行貸款或?yàn)楸苊膺`反債務(wù)條款為目的,靈活運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供的會(huì)計(jì)選擇權(quán)利,采用最有利于企業(yè)債權(quán)融資的做法,通過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所允許的會(huì)計(jì)調(diào)賬使得企業(yè)滿(mǎn)足銀行的借款要求,從而獲取較大的邊際利益；運(yùn)用盈余頻率分布模型對(duì)樣本企業(yè)的實(shí)證研究,發(fā)現(xiàn)我國(guó)中小企業(yè)為避免虧損以符合銀行融資條件確實(shí)存在盈余管理行為,并且發(fā)現(xiàn)在盈余管理頻率方面,進(jìn)行盈余管理并達(dá)到避免報(bào)告虧損目的的虧損公司呈逐年上升趨勢(shì)。研究表明嚴(yán)格的信貸政策促生了中小企業(yè)盈余管理動(dòng)機(jī),反映了中小企業(yè)資金短缺和稅負(fù)較重的現(xiàn)實(shí)。要實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)和銀行之間的低效的一般性博弈向高效的雙贏性博弈的轉(zhuǎn)變,需將盈余管理控制在一個(gè)合理的范圍。中小企業(yè)盈余管理提升了企業(yè)融資效率,同時(shí)也為銀行防范信貸風(fēng)險(xiǎn)增加了難度。為此本文從國(guó)家、企業(yè)和銀行多方面入手,提出了規(guī)范中小企業(yè)盈余管理的對(duì)策建議,即從國(guó)家層面應(yīng)健全相關(guān)法律法規(guī),降低中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)；從企業(yè)層面應(yīng)加強(qiáng)中小企業(yè)誠(chéng)信工程建設(shè),加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德,建立良好的誠(chéng)信道德機(jī)制；從銀行層面應(yīng)加大信貸支持力度,建立與中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信貸文化,加強(qiáng)信貸人員業(yè)務(wù)培訓(xùn),完善信貸稽查激勵(lì)約束機(jī)制,加強(qiáng)外部監(jiān)督。 本文創(chuàng)新之處主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： (1)基于信貸配給理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論和債務(wù)契約理論,提出了中小企業(yè)債權(quán)融資盈余管理雙贏效應(yīng)觀點(diǎn),進(jìn)一步豐富和發(fā)展了中小企業(yè)盈余管理研究。 (2)運(yùn)用盈余頻率分布模型,對(duì)江蘇省債權(quán)融資中非上市中小企業(yè)盈余管理進(jìn)行實(shí)證研究,發(fā)現(xiàn)我國(guó)債權(quán)融資中的中小企業(yè)為符合債權(quán)融資條件,確實(shí)存在盈余管理行為,進(jìn)一步拓展了盈余管理的研究領(lǐng)域。 (3)以博弈論作為經(jīng)濟(jì)分析工具,通過(guò)建立靜態(tài)和動(dòng)態(tài)博弈模型,從一個(gè)全新的角度分析了實(shí)現(xiàn)盈余管理雙贏性效應(yīng)的根本在于規(guī)范中小企業(yè)盈余管理,進(jìn)一步擴(kuò)大了盈余管理的研究方法和視野。
【學(xué)位授予單位】：江蘇大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類(lèi)號(hào)】：F275;F224

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8 鄭s

本文編號(hào)：2730197