【摘要】：房地產(chǎn)行業(yè)作為我國的支柱型產(chǎn)業(yè),隨著經(jīng)濟的發(fā)展與觀念的改變,也產(chǎn)生了房子是住的不是炒的等觀念。國家為了減輕人民負擔,避免過度依賴于房地產(chǎn)行業(yè),也順應潮流出臺了一系列調(diào)控以及限價措施,對房地產(chǎn)過熱現(xiàn)象起到了一定的調(diào)控作用。而房地產(chǎn)行業(yè)不但涉及多項稅種,而且隨著2016年5月1日,房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)全部納入“營改增”范疇。新的稅收政策全面落實兩年有余,存在不少公司對于增值稅這個“新領域”,缺乏過渡以及后期的系統(tǒng)籌劃。因此,結(jié)合行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境來看,如果可以合理運用納稅籌劃,就能一定程度上減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅收負擔,提高公司利潤水平。本文選取了張家口市比較知名的一家非上市中型房地產(chǎn)企業(yè)——GD房地產(chǎn)公司作為研究對象,共分六章開展循序漸進地研究。首先,在闡述研究目的意義和國內(nèi)外研究文獻基礎上,介紹了論文研究的相關概念和應用基礎理論;其次,從GD公司的財務狀況、納稅情況與稅負水平分析入手,漸進到介紹GD公司納稅籌劃現(xiàn)狀并分析其存在問題,以襯托出GD公司納稅籌劃必要性和緊迫性;再次,重點結(jié)合GD公司經(jīng)濟業(yè)務具體狀況開展其納稅籌劃方案設計,主要針對該公司稅金支出負擔較重的增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等稅種,探索了各經(jīng)濟環(huán)節(jié)實施納稅籌劃的具體操作方案,列舉了大量實例分析各種納稅籌劃方案設計的可行性,并通過實例數(shù)據(jù)推論出GD公司實施納稅籌劃方案可實現(xiàn)的預期效果;又次,提出了促使GD公司實施納稅籌劃方案實施并力求取得理想效果的保障措施;最后,依據(jù)全文分析論證過程、內(nèi)容和方法應用,闡明了研究的總論點,提煉出研究結(jié)論。希望通過對GD房地產(chǎn)公司納稅籌劃問題的分析,為其他房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃實踐提供一種新思路,從而幫助房地產(chǎn)企業(yè)有效降低稅收成本。
【圖文】：

流轉(zhuǎn)稅附加稅 0.98% 0.98% 0.93% 0.96%房產(chǎn)稅 0.71% 0.53% 0.53% 0.59%印花稅 0.04% 0.03% 0.04% 0.04%數(shù)據(jù)來源：GD 公司 2016 -2018 年財務報表表中看出，GD 公司 2016-2018 年的總稅負分別為 23.93%、24.05%和 23.93%，2016年與 2018 年稅負持平，2017 年稅負略高；三年平均稅負水平為 23.97%，遠遠高于國家發(fā)布的房地產(chǎn)行業(yè)預警稅負率水平，也明顯高于同行業(yè)稅負水平。比如國家稅務總局發(fā)布的2018 年各行業(yè)預警稅負率房地產(chǎn)行業(yè)增值稅為 3.5%，企業(yè)所得稅負率為 1.5%，而 GD 公司分別高達 8.45%和 8.22%，2016 年增值稅稅負居 GD 公司各稅之首，如果加上前四個月的營業(yè)稅負，其流轉(zhuǎn)稅負更高，合計達到了 10.1%，但之后兩年卻逐步下降。充分看出營改增對 GD 公司產(chǎn)生了利好效應。而除了增值稅及其附加稅費負擔逐年走低外，其余主要稅種卻逐步走高，每個稅種的稅負走勢和平均稅負狀況繪制如圖 3-1 所示。
【學位授予單位】：黑龍江八一農(nóng)墾大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F299.233.42

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本文編號：2609279