本文關(guān)鍵詞：稅收籌劃對(duì)HK公司股權(quán)重組的影響研究

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【摘要】：公司重組交易中,不僅涉及到資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理,更涉及到所得稅等納稅處理。企業(yè)所得稅作為影響企業(yè)重組成本的主要因素之一,是企業(yè)在重組決策和實(shí)施中的重要考慮對(duì)象。自2006年起我國(guó)實(shí)施的新稅法體系,以及于2009年及2010年相繼頒布的《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》和《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》,企業(yè)重組的所得稅稅收政策形成了較為全面統(tǒng)一的體系。本論文以企業(yè)重組及稅收籌劃等相關(guān)理論作為基礎(chǔ),根據(jù)2009年及2010年相繼頒布的企業(yè)重組的所得稅相關(guān)政策,較為全面地分析現(xiàn)行重組涉及的所得稅具體稅收條例的實(shí)施條件,有針對(duì)性地提出相關(guān)稅收籌劃方案,并結(jié)合HK公司股權(quán)重組案例進(jìn)行了實(shí)證研究。本文從HK公司股權(quán)重組業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)籌劃方案入手,闡述稅收籌劃對(duì)企業(yè)重組的影響。本論文通過理論與實(shí)證研究,分析出稅收籌劃在企業(yè)重組過程中的作用。全文除了緒論之外共分5章,研究如下:1.本文分析了HK公司重組的原因,不僅是應(yīng)對(duì)公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率下降的需要,同時(shí)還是應(yīng)對(duì)HK集團(tuán)在發(fā)展中面臨的突出問題的需要。本次重組的方式是采用財(cái)稅[2009]59號(hào)規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理的方式。2.稅收籌劃對(duì)HK公司重組目的產(chǎn)生了重要的影響。HK公司重組的環(huán)境發(fā)生變化,HK公司面臨家具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局的變化,消費(fèi)者家裝需求已經(jīng)升級(jí),競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手戰(zhàn)略調(diào)整,企業(yè)已從單個(gè)能力突破獲勝進(jìn)入到體系制勝的階段。其次,HK公司通過特殊重組的方式完成后本次重組,相關(guān)的稅法依據(jù)是《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))的相關(guān)規(guī)定。HK公司重組的目的是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí),整合同類業(yè)務(wù),增強(qiáng)融資能力和資金利用效率,并希望能夠申請(qǐng)?zhí)厥舛悇?wù)處理政策優(yōu)惠。3.稅收籌劃影響了HK公司重組對(duì)象的選擇。稅收籌劃下HK公司重組產(chǎn)業(yè)的選擇,依據(jù)的是我國(guó)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)重組決策首先需要解決的問題就是尋找最佳重組對(duì)象。HK公司重組對(duì)象選擇了房地產(chǎn)行業(yè)、流通行業(yè)和金融行業(yè)。稅收籌劃對(duì)HK公司重組對(duì)象選擇達(dá)到了節(jié)約56,318.68萬元重組成本的避稅效果。4.稅收籌劃對(duì)HK公司重組方式選擇產(chǎn)生了影響。稅收環(huán)境變化影響了企業(yè)重組方式。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái),為企業(yè)并購(gòu)中的稅收籌劃提供了良好的法律法規(guī)保障。新企業(yè)所得稅法、增值稅轉(zhuǎn)型也對(duì)企業(yè)并購(gòu)重組的稅收籌劃提供了另一條思路。資產(chǎn)收購(gòu)和股權(quán)收購(gòu)是兩種常見的公司并購(gòu)重組模式,但是兩者存在重大差別,稅收差異顯著。本次HK公司采取股權(quán)重組方式,稅收籌劃對(duì)HK集團(tuán)股權(quán)重組方式選擇產(chǎn)生的避稅效果為32,471.19萬元,大大的節(jié)約了重組成本。5.重組中稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)包括重組前的政策風(fēng)險(xiǎn)、重組中的方案實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)、重組中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、重組后的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)重組中稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)機(jī)制是適應(yīng)國(guó)家稅收政策及稅收環(huán)境,企業(yè)必須在進(jìn)行稅收籌劃之前綜合評(píng)估、分析稅收的差異,以尋求最為適用的最優(yōu)籌劃方案。充分考慮政策法規(guī)對(duì)重組方式的影響,保持稅收籌劃方案的適度靈活。加強(qiáng)與稅務(wù)部門聯(lián)系和稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。
【關(guān)鍵詞】：股權(quán)重組 特殊性稅務(wù)處理 稅收籌劃
【學(xué)位授予單位】：華南理工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F275
【目錄】：

• 摘要5-7
• Abstract7-13
• 第一章 緒論13-19
• 1.1 研究背景與意義13-14
• 1.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀14-18
• 1.2.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀14-16
• 1.2.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀16-18
• 1.3 研究目標(biāo)和內(nèi)容18
• 1.4 擬解決的關(guān)鍵問題18-19
• 第二章 HK公司重組及稅收籌劃情況介紹19-30
• 2.1 HK重組前基本概況19-23
• 2.1.1 公司發(fā)展歷程19-20
• 2.1.2 公司經(jīng)營(yíng)范圍和產(chǎn)品20-22
• 2.1.3 公司重組前的股權(quán)結(jié)構(gòu)22-23
• 2.2 HK公司重組的原因分析23-26
• 2.2.1 應(yīng)對(duì)公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率下降的需要23-24
• 2.2.2 解決公司發(fā)展中問題的需要24-26
• 2.3 HK公司重組方案26-28
• 2.4 HK公司稅收籌劃方案28-29
• 2.5 本章小結(jié)29-30
• 第三章 稅收籌劃對(duì)HK公司重組目的的影響30-39
• 3.1 HK公司重組環(huán)境分析30-35
• 3.1.1 家具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局的變化30-32
• 3.1.2 家居市場(chǎng)消費(fèi)者行為升級(jí)32
• 3.1.3 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手戰(zhàn)略調(diào)整32-35
• 3.2 HK公司重組的法律依據(jù)35
• 3.3 HK公司重組的目的35-37
• 3.3.1 實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)35-36
• 3.3.2 整合同類業(yè)務(wù)36-37
• 3.3.3 增強(qiáng)融資能力和資金利用效率37
• 3.4 稅收籌劃對(duì)HK公司重組目的的影響結(jié)果37-38
• 3.5 本章小結(jié)38-39
• 第四章 稅收籌劃對(duì)HK公司重組對(duì)象選擇的影響39-46
• 4.1 稅收籌劃下HK公司重組產(chǎn)業(yè)的選擇39-42
• 4.1.1 我國(guó)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策39
• 4.1.2 稅收籌劃下HK公司對(duì)金融業(yè)的重組39-41
• 4.1.3 稅收籌劃下HK公司對(duì)地產(chǎn)與零售業(yè)的重組41-42
• 4.2 稅收籌劃下HK公司重組對(duì)象的選擇42-43
• 4.3 稅收籌劃對(duì)HK公司重組對(duì)象選擇的避稅效果43-45
• 4.4 本章小結(jié)45-46
• 第五章 稅收籌劃對(duì)HK公司重組方式選擇的影響46-55
• 5.1 稅收環(huán)境變化對(duì)企業(yè)重組方式的影響46-47
• 5.2 資產(chǎn)收購(gòu)和股權(quán)收購(gòu)的比較選擇47-50
• 5.2.1 資產(chǎn)收購(gòu)和股權(quán)收購(gòu)的特征比較47-49
• 5.2.2 資產(chǎn)收購(gòu)與股權(quán)收購(gòu)的稅收差異比較49-50
• 5.3 HK公司重組方式選擇的避稅效果50-54
• 5.4 本章小結(jié)54-55
• 第六章 重組中稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析55-65
• 6.1 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的一般性分析55-60
• 6.1.1 重組前的政策風(fēng)險(xiǎn)55-57
• 6.1.2 重組中的方案實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)57-58
• 6.1.3 重組中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)58-59
• 6.1.4 重組后的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)59-60
• 6.2 重組中稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)機(jī)制60-64
• 6.2.1 HK公司稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制60
• 6.2.2 適應(yīng)國(guó)家稅收政策及稅收環(huán)境60-63
• 6.2.3 保持稅收籌劃方案的適度靈活63-64
• 6.2.4 加強(qiáng)與稅務(wù)部門聯(lián)系64
• 6.2.5 加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的工作64
• 6.3 本章小結(jié)64-65
• 結(jié)論65-67
• 參考文獻(xiàn)67-69
• 致謝69-70
• 附件70

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 蔡昌;;并購(gòu)重組的稅收籌劃[J];財(cái)會(huì)學(xué)習(xí);2013年03期

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本文編號(hào)：665542