【摘要】：2011年,上海、重慶兩地率先試征個人住房房產(chǎn)稅。自此,對于個人住房房產(chǎn)稅制度的實施以及立法的爭論和探討一直未曾停歇。從兩地試征個人住房房產(chǎn)稅的實際效果來看,雖然沒有取得預期的效果,但改革試點為我國個人住房房產(chǎn)稅立法提供了實踐經(jīng)驗。如今,作為商品的房屋不再僅僅是簡單的居住設施,也成為人們“保值增值”的投資目標,個人住房已經(jīng)成為我國居民財富的重要組成部分。本文以滬渝個人住房房產(chǎn)稅改革試點為切入點,通過相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)剖析實施效果,并發(fā)現(xiàn)制度設計存在的問題,從法學理論和經(jīng)濟學理論的角度,分析我國個人住房房產(chǎn)稅開征的合理性和必要性,論述征收個人住房房產(chǎn)稅對我國產(chǎn)生的現(xiàn)實意義。結合我國立法原則和指導思想,探尋適合我國國情的個人住房房產(chǎn)稅制度,對個人住房房產(chǎn)稅立法提出可行的參考和建議。全文包括六個部分:第一部分,緒論,主要包括研究背景、研究意義、國內外研究現(xiàn)狀、研究方法和創(chuàng)新之處與不足等。第二部分,個人住房房產(chǎn)稅制度概述。個人住房房產(chǎn)稅以私人產(chǎn)權的房屋為征稅對象,并由擁有房屋所有權的主體繳納的財產(chǎn)稅之一,具有稅負難以轉嫁的特征和明顯地域性。個人住房房產(chǎn)稅并非一種新型稅種,古代時就已經(jīng)開始征收,新中國成立后對個人住房部分一直實行免稅政策,直至2011年滬渝個人住房房產(chǎn)稅試點,才將個人住房房產(chǎn)稅從理論討論付諸實踐。2016年個人住房房產(chǎn)稅作為房地產(chǎn)稅法的重要組成部分,被列入立法規(guī)劃,真正進入立法程序。第三部分,國外個人住房房產(chǎn)稅制度比較。多數(shù)西方國家將房屋保有環(huán)節(jié)征收的房產(chǎn)稅作為地方政府的主要財源和調節(jié)分配的重要工具。本文選取了稅制發(fā)展較為完善的英國和美國,以及與我國房地產(chǎn)發(fā)展水平較為相似的日本和韓國,并從各國房產(chǎn)稅征收背景、制度設計、爭議解決機制和實施效果等幾個方面進行比較。并且,在國外實踐中也發(fā)現(xiàn)房產(chǎn)稅收要素設計不當會帶來的負面效應,為我國敲響警鐘。結合國外房產(chǎn)稅征收的經(jīng)驗,尋求適合我國國情的個人住房房產(chǎn)稅制度才是正確的選擇。第四部分,我國滬渝兩地個人住房房產(chǎn)稅試點及其存在的主要問題。首先,滬渝房產(chǎn)稅試點合法性一直飽受詬病,違反稅收法定原則。其次,從兩地的試點方案的內容來看存在稅基過窄、免稅范圍大,計稅基礎不合理等缺陷。由于個人住房區(qū)域性差異大,難以用相同的標準推廣全國。但這種漸進式的局部試點,將會為制定符合中國特色的個人住房房產(chǎn)稅制度提供寶貴經(jīng)驗。第五部分,我國個人住房房產(chǎn)稅開征的理論基礎與現(xiàn)實意義。關于個人住房房產(chǎn)稅的開征,學界上一直爭論不斷,一方面是合法性問題,一方面是必要性問題。本章從法學理論基礎和經(jīng)濟學理論基礎兩方面,較為全面論述開征個人住房房產(chǎn)稅的合法性和必要性。另外,開征個人住房房產(chǎn)稅可以抑制投機、調節(jié)收入分配,促進社會公平。同時兼具籌集財政收入,實現(xiàn)公共服務職能的要求。如若在我國開征個人住房房產(chǎn)稅,不僅能優(yōu)化資源配置,降低房屋空置率,還能矯正土地財政,促進房地產(chǎn)市場可持續(xù)發(fā)展。第六部分,我國個人住房房產(chǎn)稅制度的立法建議。首先,明確個人住房房產(chǎn)稅立法的總體思路與基本原則,既要遵循稅收法定原則、公平原則,又要實行“雙軌制”差別對待城鄉(xiāng)、存量房與增量房、土地出讓金等。其次,提出個人住房房產(chǎn)稅制度的具體構建設想,包括征稅對象的擴圍,計稅依據(jù)和稅率的科學設置,完善稅收減免和稅收征管制度的設計等。最后,針對個人住房房產(chǎn)稅相配套制度的確立提出建議。綜上,個人住房房產(chǎn)稅立法,將彌補我國住房保有環(huán)節(jié)稅收缺位的現(xiàn)狀,可以對個人存量財富實行有效地再分配,抑制房地產(chǎn)市場投機,促使調控房價合理回歸,縮小貧富差距,維護社會公平。同時,必須考慮我國經(jīng)濟發(fā)展水平和區(qū)域性差異,制定符合中國特色的個人住房房產(chǎn)稅制度。
【學位授予單位】：華東交通大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：D922.22

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本文編號：2775115