【摘要】：所有經(jīng)濟(jì)行為都普遍存在的一個(gè)基本特點(diǎn)是網(wǎng)絡(luò)關(guān)系,通過(guò)聯(lián)結(jié)關(guān)系和社會(huì)網(wǎng)絡(luò),人與人之間、組織與組織之間均能夠?qū)崿F(xiàn)信息的交換和共享,并且經(jīng)濟(jì)主體的行為決策受到所處社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中的各個(gè)成員和網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)的影響和限制。董事網(wǎng)絡(luò)是社會(huì)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系在公司治理方面的體現(xiàn)形式,它不僅影響了董事個(gè)人在參與公司治理實(shí)踐中的行為和決策,而且會(huì)因其咨詢和監(jiān)督職能而在盈余管理治理方面發(fā)揮重要作用。已有文獻(xiàn)表明獨(dú)立董事比例、董事會(huì)規(guī)模、兩職合一等董事會(huì)特征變量均顯著影響了上市公司的盈余管理程度和盈余信息質(zhì)量。不過(guò),這些研究大多忽視董事會(huì)的關(guān)系屬性特征,都是將董事會(huì)成員看做一個(gè)完全獨(dú)立、理性和自利的個(gè)體,而不是網(wǎng)絡(luò)群體成員之一。但是,目前我國(guó)普遍存在的一種現(xiàn)實(shí)情況是董事(主要是獨(dú)立董事)同時(shí)任職于兩個(gè)及兩個(gè)以上公司的董事會(huì),多家履職的董事會(huì)成員借助豐富的社會(huì)關(guān)系能夠從董事網(wǎng)絡(luò)中獲取重要的社會(huì)資本,提升自身的公司治理能力�；诖�,本文的研究主題是董事網(wǎng)絡(luò)與公司治理的關(guān)系,將盈余管理作為公司治理效果的代理變量,且從真實(shí)盈余管理角度入手。本文主要圍繞以下問(wèn)題展開:董事網(wǎng)絡(luò)如何影響企業(yè)真實(shí)盈余管理?產(chǎn)權(quán)性質(zhì)是否會(huì)對(duì)這一關(guān)系產(chǎn)生影響?財(cái)務(wù)背景和非財(cái)務(wù)背景的獨(dú)立董事網(wǎng)絡(luò)特征在影響企業(yè)真實(shí)盈余管理方面是否存在差異?基于此,本文選取2010-2017年A股上市公司為樣本,實(shí)證檢驗(yàn)獨(dú)立董事網(wǎng)絡(luò)中心度與真實(shí)盈余管理的關(guān)系,同時(shí)檢驗(yàn)上市公司產(chǎn)權(quán)性質(zhì)因素是否對(duì)該關(guān)系起調(diào)節(jié)作用。根據(jù)理論分析和實(shí)證檢驗(yàn),本文得出的研究結(jié)論是:第一,我國(guó)上市公司在董事會(huì)結(jié)構(gòu)中引入獨(dú)立董事的制度安排能夠有效抑制公司的真實(shí)盈余管理程度。處于董事網(wǎng)絡(luò)中心位置的獨(dú)立董事具有較高的監(jiān)督主動(dòng)性和意愿、掌握著更豐富的信息和專業(yè)知識(shí)、身處的監(jiān)督環(huán)境也更優(yōu),相應(yīng)地,該董事能夠更加有效履行監(jiān)督職責(zé),抑制上市公司為了實(shí)現(xiàn)向上調(diào)控公司利潤(rùn)的真實(shí)盈余操控行為,具體表現(xiàn)為獨(dú)立董事網(wǎng)絡(luò)中心度和總體真實(shí)盈余管理水平之間呈現(xiàn)顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系。第二,獨(dú)立董事能否發(fā)揮對(duì)真實(shí)盈余管理的網(wǎng)絡(luò)治理效應(yīng)受到上市公司產(chǎn)權(quán)性質(zhì)因素的影響。國(guó)有上市公司中,政府對(duì)公司董事會(huì)的各項(xiàng)干預(yù)較大,董事會(huì)實(shí)際權(quán)力受到很大約束,且該類公司中大股東往往更加強(qiáng)勢(shì),能夠決定公司各位董事的選聘。在這種情況下,獨(dú)立董事在公司治理中扮演角色更加微小,在董事會(huì)決策過(guò)程中難以“發(fā)聲”,難以真正做到客觀、公正地發(fā)揮監(jiān)督作用,獨(dú)立董事對(duì)總體真實(shí)盈余管理的網(wǎng)絡(luò)治理效應(yīng)也相應(yīng)地削弱了。另外,在前述研究基礎(chǔ)上,本文以非國(guó)有上市公司為研究對(duì)象,將獨(dú)立董事按照專業(yè)背景分為財(cái)務(wù)背景和非財(cái)務(wù)背景分別計(jì)算公司層面的網(wǎng)絡(luò)中心度,然后與真實(shí)盈余管理回歸,檢驗(yàn)財(cái)務(wù)專業(yè)背景優(yōu)勢(shì)是否更有效地抑制企業(yè)真實(shí)盈余管理,經(jīng)過(guò)回歸分析我們得出財(cái)務(wù)背景獨(dú)立董事和非財(cái)務(wù)背景獨(dú)立董事網(wǎng)絡(luò)位置提升均能降低企業(yè)的真實(shí)盈余管理總體水平,并未發(fā)現(xiàn)專業(yè)財(cái)務(wù)背景會(huì)影響到網(wǎng)絡(luò)位置與真實(shí)盈余管理之間的負(fù)相關(guān)關(guān)系。本文通過(guò)實(shí)證研究,考察獨(dú)立董事網(wǎng)絡(luò)位置對(duì)公司真實(shí)盈余管理的治理作用,對(duì)董事網(wǎng)絡(luò)研究和真實(shí)盈余管理研究提供增量文獻(xiàn)。本文的研究結(jié)論為上市公司董事會(huì)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、獨(dú)立董事選聘、真實(shí)盈余管理行為的衡量和監(jiān)管,以及如何有效發(fā)揮獨(dú)立董事在公司治理中的作用,提供了一些有價(jià)值的研究思考和現(xiàn)實(shí)啟示。
【學(xué)位授予單位】：山東大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：F275;F271;F832.51
【圖文】：

本文以公司的真實(shí)盈余管理作為研究對(duì)象，從理論和實(shí)證兩部分研究了董事逡逑網(wǎng)絡(luò)和獨(dú)立董事治理行為，全面系統(tǒng)地考察了董事網(wǎng)絡(luò)及其公司治理的作用機(jī)理。逡逑本文由六大部分構(gòu)成，研究框架如圖１－１所示，具體來(lái)說(shuō)，逡逑３逡逑

圖５－２樣本公司獨(dú)立董事比例年度變化情況逡逑通過(guò)數(shù)據(jù)整理，我們得到２０１０－２０１７年共８９８６個(gè)研究樣本。其中，國(guó)有上逡逑市公司樣本數(shù)整體呈現(xiàn)先下降后上升的趨勢(shì)，非國(guó)有上市公司樣本數(shù)量呈現(xiàn)上升、逡逑下降、上升，可以看到非國(guó)有上市公司由低于國(guó)有上市公司數(shù)量逐漸增長(zhǎng)為超過(guò)逡逑３１逡逑

邐２０１７逡逑非國(guó)企＿？＿＞搞？含〃＇＇邋＇邋＇全部逡逑圖５－１樣本公司產(chǎn)權(quán)特征分布年度變化情況逡逑０３８０邐０３８邐０．３８逡逑０－３７，／邐。＇二ｒ0３Ｓ逡逑０３７５邐ｕ．ｏ／：－逡逑？＾？０．３７４邐．．邐０．３７４逡逑ｉ邐０３７／ｙ＾＾邐：．逡逑；０，３７０邐０．３７邐＇邐ｆｉ＾２邐－邋0邋３７２—■逡逑：＾邐０邋３ＯＳＣ３７Ｃ邐７逡逑０３６５邐及艦邐＇＇Ｖ＾邐＇Ｖ逡逑ｅ：邐０３６５邐０．３６５逡逑０３６４逡逑０３６０逡逑２０１０邐２０１１邐２０１２邐２０１３邐２０１４邐２０１５邐２０１６邐２０１７逡逑嫩３＃ＷＷ？非國(guó)企《？？？＊賺國(guó)企Ｍ逡逑圖５－２樣本公司獨(dú)立董事比例年度變化情況逡逑通過(guò)數(shù)據(jù)整理，我們得到２０１０－２０１７年共８９８６個(gè)研究樣本。其中，國(guó)有上逡逑市公司樣本數(shù)整體呈現(xiàn)先下降后上升的趨勢(shì)，非國(guó)有上市公司樣本數(shù)量呈現(xiàn)上升、逡逑下降、上升，可以看到非國(guó)有上市公司由低于國(guó)有上市公司數(shù)量逐漸增長(zhǎng)為超過(guò)逡逑３１逡逑

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