【摘要】：截至2017年12月31日,全國會計師事務所數(shù)量已達到8605家(含分所1082家),其中中小型會計師事務所占95%以上,數(shù)量眾多的中小型會計師事務所已然成為社會監(jiān)督的一支重要力量。然而從目前的形式來看,中小型會計師事務所數(shù)量繁多導致的結果是同質(zhì)化經(jīng)營嚴重,競爭異常激烈。在利益的驅動下審計人員的質(zhì)量控制觀念和社會責任意識淡漠,一些會計師事務所在審計項目的承接與執(zhí)行環(huán)節(jié)急功近利,審計質(zhì)量控制流于形式,已嚴重影響了審計行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此,有必要對中小型會計師事務所審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀及其存在的問題進行全面系統(tǒng)的研究,針對性地提出該事務所審計質(zhì)量控制的改進建議,從而為其日常工作提供規(guī)范指導,使其審計行為更加規(guī)范化。本文以海南中小型會計師事務所的典型代表中執(zhí)信會計師事務所為研究對象,采用理論研究與案例分析相結合的方法,對審計質(zhì)量控制方面的相關理論和實務規(guī)范進行了梳理與歸納。其次,筆者運用訪談法和統(tǒng)計分析法,結合全面質(zhì)量管理理論分別從業(yè)務流程(業(yè)務承接階段、業(yè)務執(zhí)行階段、業(yè)務完成階段)和人員管理角度研究中執(zhí)信會計師事務所審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀,剖析了現(xiàn)行審計質(zhì)量控制制度存在的問題和原因。最后,借鑒全面質(zhì)量管理方法的全流程管理和全員管理思想,針對性地提出了中執(zhí)信會計師事務所審計質(zhì)量控制的改進建議,指出構建事務所文化激勵,優(yōu)化業(yè)務各階段流程管理以及完善人才選聘與后續(xù)培養(yǎng)機制。作為海南中小型會計師事務所的典型代表,中執(zhí)信會計師事務所存在的問題并非獨有,在行業(yè)內(nèi)存在一定普遍性,因此本文的研究內(nèi)容對于其他中小型會計師審計質(zhì)量控制改進也具有一定的參考意義。
【圖文】：

審計質(zhì)量控制是一項系統(tǒng)過程，需要結合各環(huán)節(jié)、各流程進行綜合考慮，才能形成逡逑一套高效完整的審計質(zhì)量控制體系。審計質(zhì)量控制體系指的是事務所針對審計質(zhì)量控制逡逑評價標準建立的一套持續(xù)改進系統(tǒng)，如下圖２．１所示：逡逑審計質(zhì)量控制體系逡逑邐邐邋１邋＾邐，逡逑邐Ｉ邐￣邐Ｉ邐＾￣邐Ｉ邋￣邐Ｉ逡逑組織機構及物質(zhì)手段邐機構職責邐工作標準邐工作程序逡逑圖２．邋１審計質(zhì)量控制體系的組成逡逑２．１．２審計質(zhì)量控制的特點逡逑審計質(zhì)量控制貫穿于整個審計流程，其具有以下三個特點：逡逑（１）

案和審計報告，嚴把質(zhì)量關。逡逑審計部：對審計業(yè)務承擔直接責任，著重對業(yè)務各審計流程進行質(zhì)量控制，負責審計單位具體審計程序的實施及出具審計報告，中執(zhí)信會計師事務所主要人員均隸屬審計部。逡逑驗資部：負責所內(nèi)各項驗資業(yè)務，負責驗證驗資資料（客戶提供）的合法性、完性及出具驗資報告。逡逑綜合管理部：處理本所內(nèi)部日常行政事務和人力資源管理工作，圍繞業(yè)務中心服協(xié)調(diào)各部室工作；協(xié)調(diào)處理本所外界公共關系，維護本所利益；負責事務所各項合協(xié)議等的保管，監(jiān)督各種印章的正確運用。逡逑財務部：負責本所財務核算工作，協(xié)助主任會計師做好資金整體運作；同時負責作底稿歸檔、整理及保管工作。逡逑專業(yè)技術部：負責制定本所業(yè)務質(zhì)量控制政策和控制程序，，協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查各能部門的執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理工作，如遇到需對質(zhì)量控制制度修訂的情況，應事先擬定出修方案，交至主任會計師處進行審核批準；根據(jù)內(nèi)外部實時要求組織檢查和評審工作。逡逑
【學位授予單位】：湖南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F23;F239.4

【參考文獻】

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本文編號：2631419