通過文獻(xiàn)綜述,梳理與內(nèi)部控制相關(guān)的研究成果,并在此基礎(chǔ)上采用成本效益分析法,基于不同的人性假說,從崗位內(nèi)部牽制、績效考評(píng)和普通規(guī)章制度三個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制的成本、效益與時(shí)間的關(guān)系進(jìn)行系統(tǒng)分析,得出如下結(jié)論:內(nèi)部控制可以為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值,內(nèi)部控制是管理層主導(dǎo)的不完備契約和權(quán)益保護(hù)機(jī)制,正式控制與信任控制應(yīng)在管理者控制下實(shí)現(xiàn)最佳搭配,內(nèi)部控制的建立應(yīng)由管理層主導(dǎo)、全員參與,外部收益分享者應(yīng)承擔(dān)部分內(nèi)部控制成本等。 

【文章來源】：財(cái)會(huì)月刊. 2020,(17)北大核心

【文章頁數(shù)】：7 頁

【部分圖文】：

“性善論”和“Y理論”下崗位內(nèi)部牽制的“成本—時(shí)間—收益”關(guān)系

圖1“性善論”和“Y理論”下崗位內(nèi)部牽制的“成本—時(shí)間—收益”關(guān)系在“超Y理論”和“復(fù)雜人”假設(shè)下，人們基于不同的需要參加工作：有的人需要正式的機(jī)構(gòu)和條例，不想做出決策并承擔(dān)責(zé)任；有的人則能夠自治，需要?jiǎng)?chuàng)造性機(jī)會(huì)。每個(gè)人都有“善”的一面也有“惡”的一面。因此，這種情況下的成本線斜率比圖2的大，收益線斜率比圖2的小，達(dá)到均衡點(diǎn)和實(shí)現(xiàn)既定效益的時(shí)間要比圖2晚，具體如圖3所示�！靶陨普摗焙汀癥理論”性格成分的人越多，實(shí)行內(nèi)部牽制的收益線斜率越�。O低點(diǎn)是與橫軸重合），成本線斜率越大（但不會(huì)與縱軸重合），達(dá)到均衡點(diǎn)和實(shí)現(xiàn)既定收益的時(shí)間越要推后，采用內(nèi)部牽制越不利，應(yīng)該更多地相信他們，讓他們自行決策自己要做的事情；反之，就應(yīng)該實(shí)行更健全有效的內(nèi)部牽制�？傮w來看，在“超Y理論”和“復(fù)雜人”假說下，隨著時(shí)間的推移，內(nèi)部牽制抑制“性惡論”和“X理論”適用者的效應(yīng)就越顯現(xiàn)，為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值也就越多。但是，為了進(jìn)一步提高內(nèi)部牽制效率、降低內(nèi)部牽制的機(jī)會(huì)成本，應(yīng)該更多地相信那些值得相信的人，提高他們的效率和凝聚力。

在“超Y理論”和“復(fù)雜人”假設(shè)下，人們基于不同的需要參加工作：有的人需要正式的機(jī)構(gòu)和條例，不想做出決策并承擔(dān)責(zé)任；有的人則能夠自治，需要?jiǎng)?chuàng)造性機(jī)會(huì)。每個(gè)人都有“善”的一面也有“惡”的一面。因此，這種情況下的成本線斜率比圖2的大，收益線斜率比圖2的小，達(dá)到均衡點(diǎn)和實(shí)現(xiàn)既定效益的時(shí)間要比圖2晚，具體如圖3所示�！靶陨普摗焙汀癥理論”性格成分的人越多，實(shí)行內(nèi)部牽制的收益線斜率越�。O低點(diǎn)是與橫軸重合），成本線斜率越大（但不會(huì)與縱軸重合），達(dá)到均衡點(diǎn)和實(shí)現(xiàn)既定收益的時(shí)間越要推后，采用內(nèi)部牽制越不利，應(yīng)該更多地相信他們，讓他們自行決策自己要做的事情；反之，就應(yīng)該實(shí)行更健全有效的內(nèi)部牽制�？傮w來看，在“超Y理論”和“復(fù)雜人”假說下，隨著時(shí)間的推移，內(nèi)部牽制抑制“性惡論”和“X理論”適用者的效應(yīng)就越顯現(xiàn)，為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值也就越多。但是，為了進(jìn)一步提高內(nèi)部牽制效率、降低內(nèi)部牽制的機(jī)會(huì)成本，應(yīng)該更多地相信那些值得相信的人，提高他們的效率和凝聚力。崗位內(nèi)部牽制采用IT系統(tǒng)與采用人工控制相比，由于IT系統(tǒng)投資大，控制環(huán)節(jié)較多、較復(fù)雜且運(yùn)行比較嚴(yán)格，所以建立成本、維護(hù)成本較高，早期的年運(yùn)行成本也較高；但是由于其可靠性高、效率高、運(yùn)行速度快，因此每年的監(jiān)督成本、報(bào)告成本、機(jī)會(huì)成本較低，并且未來每年發(fā)生的監(jiān)督成本、運(yùn)行成本、報(bào)告成本、機(jī)會(huì)成本會(huì)逐年降低。

【參考文獻(xiàn)】：
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