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第4期田志學等:目標成本管理和作業(yè)成本管理集成的成本管理體系結(jié)構(gòu)建立

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成本指標進行分解落實;作業(yè)成本管理過程,包括作業(yè)成本計算~作業(yè)成本控制和作業(yè)成本分析與考核等,目標成本管理與作業(yè)成本管理集成的特點是通過目標成本指標的層層分解落實到作業(yè)層次,來控制作業(yè)成本,用作業(yè)分析與考核的結(jié)果修正目標成本計劃,使目標成本管理與作業(yè)成本管理形成一個閉環(huán)系統(tǒng)[4]

,

(3)成本控制和管理過程的監(jiān)控包括目標

成本分解落實過程的監(jiān)控工作~物料投入產(chǎn)出平衡工作的監(jiān)控和內(nèi)部財務物資檢查,

(4)考核與獎懲考核與獎懲是建立在內(nèi)部經(jīng)濟責任制基礎上的保證成本管理全過程的安全實施的保證措施,它是對整個成本管理體系的完善和促進,只有在目標成本分解落實到作業(yè)環(huán)節(jié)的工作做得扎實,成本指標分解得科學合理,相應的成本考核與獎懲措施才能完善,但關(guān)鍵在于執(zhí)圖1目標成本管理與作業(yè)成本管理集成的成本管理體系結(jié)構(gòu)圖

Fig.1

Structura1figueforcoStmanagementSyStemoftheintegrationoftargetcoStmanagementandactivity-baSedcoStmanagement

6

成本管理體系實施的保證機制

建立現(xiàn)代企業(yè)成本管理新體系,形成目標成

本管理和作業(yè)成本管理集成,還需要保障其執(zhí)行的手段,即對整個管理過程進行監(jiān)控~考核與獎懲的保障機制,

(1)目標成本分解落實過程的保證目標成本分解落實過程也就是整個公司把來自市場的壓力分解落實的過程,是通過目標成本的分解得以完成,并使分廠級管理層及車間~班組得以理解和接受,這不僅體現(xiàn)在目標成本的分解過程中,更體現(xiàn)在落實過程中,

(2)財務指標與非財務指標相結(jié)合成本指標作為一個綜合性很強的指標,在目標成本指標層層分解落實到各作業(yè)活動和責任人的過程中,往往要根據(jù)各作業(yè)活動的特點確定很多的指標,包括很多財務變量指標和非財務變量指標,

行,考核與獎懲措施在嚴格執(zhí)行的過程中結(jié)合實際不斷改進,才能發(fā)揮在成本管理中應有的作用,

參

考文獻

[1]

張禺.我國應用ABC法的思考[J].會計研究,1997(8):22-25.

[2]

譚金安.目標成本管理與作業(yè)成本管理的理論和應用研究[D].北京:北京航空航天大學,1998.

[3]CooperR,CheWWB.Contro1tomorroW ScoStthroughtoday SdeSign[J].HarvardBuSineSSRevieW,1996,74(1):88-97.

[4]InneSJ,Mitche11F.ASurveyofactivity-baSedcoStinginthe

U.K. S

1argeSt

companieS[J].

Management

AccountingReSearch,1995(6):137~153.

作者簡介:

田志學

生于1951年生,碩士,北京航空航

天大學經(jīng)濟管理學院副教授,主要研究領(lǐng)域ERP和成本管理研究,聯(lián)系電話:(010)82313299,

李軍北京航空航天大學經(jīng)濟管理學院

97級碩士研究生,現(xiàn)在新浪網(wǎng)網(wǎng)絡應用部工作,聯(lián)系電話:(010)62630930-5161E-mai1:1ijun2@,

譚金安:北京航空航天大學經(jīng)濟管理學院95級碩士研究生,現(xiàn)在湖南省株洲市工作,

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