本文關(guān)鍵詞： 以大 數(shù)據(jù) 為基礎 強化 稅收 風險管理　　

、云計算和物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)發(fā)展的必然結(jié)果,對社會經(jīng)濟發(fā)展的各個方面都將產(chǎn)生深遠影響。毋庸置疑,大數(shù)據(jù)時代也給稅收征管工作帶來了許多挑戰(zhàn),但同時也為稅收征管模式的轉(zhuǎn)型升級提供了難得的發(fā)展機遇。

　　對于稅收征管而言,貫穿稅收征管全過程的關(guān)鍵因素是現(xiàn)代信息技術(shù)和大數(shù)據(jù),這也是改進和創(chuàng)新稅收征管工作的重要生產(chǎn)力。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段和大數(shù)據(jù)來提升稅收相關(guān)數(shù)據(jù)采集能力以及數(shù)據(jù)分析和應用能力,有利于把政府和社會各部門蘊含的大數(shù)據(jù)優(yōu)勢,轉(zhuǎn)化為稅收治理優(yōu)勢,進而構(gòu)建旨在解決稅收征納雙方信息不對稱,以稅收征管大數(shù)據(jù)為基礎,通過采集、分析、利用涉稅信息,以數(shù)據(jù)信息比對為核心,人工處理與計算機處理相結(jié)合的風險導向型的稅收征管信息平臺。

　　以大數(shù)據(jù)為基礎的風險導向型的稅收征管系統(tǒng),其核心在于“信息”,這也是信息化促進稅收征管現(xiàn)代化的必由之路,全面高效地抓住和利用相關(guān)涉稅信息是稅收管理的關(guān)鍵,有利于破解稅收征納雙方信息不對稱難題,提高稅法遵從度和稅收征收率,是全面提高稅收征管工作水平的必然選擇。

　　風險導向型稅收征管信息平臺構(gòu)建應遵循的基本原則

　　一是依法征管原則。稅收法定主義是一項基本的法律原則,可以分為課稅要素法定和依法稽征原則,這些原則都要求稅收征管機關(guān)必須嚴格按照相關(guān)法律來征收稅款,不得擅自更改課稅種類、違背征稅程序。依法征管原則體現(xiàn)出稅收征管的法制性,征稅主體與納稅主體的權(quán)利義務都必須得到法律的明確界定。

　　二是效率原則。從效率原則的角度分析,在稅收征管信息平臺的構(gòu)建過程中必須做到盡量簡化征管程序,積極應用現(xiàn)代科技手段來進行稅收征管,這是在大數(shù)據(jù)和“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下必然的發(fā)展趨勢。只有借助信息化的征管方式,才能提高稅收征管的質(zhì)量與效率。

　　三是程序正義原則。程序正義原則要求稅收征管必須嚴格依照稅收征管程序的法律規(guī)定來展開,當前我國已經(jīng)制定了統(tǒng)一的稅收征管程序法律,納稅人在納稅過程中有法可依,稅務人員的執(zhí)法隨意性也進一步得到避免。在稅收征管信息平臺的構(gòu)建過程中,必須繼續(xù)堅持這一基本原則,貫徹程序正義理念,有效提升稅收征管的程序正義性。

　　四是保障納稅人合法權(quán)益原則。稅收征管實際上也是一種利益博弈,如果不注重保障納稅人合法權(quán)益,則容易侵犯納稅主體的權(quán)益。因此,在稅收征管信息平臺的構(gòu)建過程中,必須堅持保護納稅主體權(quán)益的原則。在增強稅務征管人員服務意識的同時,必須強化納稅人合法權(quán)益保障與征管權(quán)力之間的平衡。

　　風險導向型稅收征管信息平臺的框架結(jié)構(gòu)

　　我國稅收征管模式已經(jīng)開始發(fā)生重大轉(zhuǎn)變,從傳統(tǒng)的以收入管理為重心的征管模式,逐步轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的以遵從管理為重心的征管模式,這表明流程管理并非大數(shù)據(jù)下稅收征管的核心功能,而是以流程管理為基礎,利用智能化進行大數(shù)據(jù)的采集、分析和處理,掌握盡可能的涉稅信息,對大數(shù)據(jù)進行深入分析。以稅收大數(shù)據(jù)為基礎,改進稅收征管流程,提高征管效率,降低征納成本,提高遵從度,優(yōu)化稅收服務。

　　1。稅收征管信息平臺的總體架構(gòu)。

　　稅收大數(shù)據(jù)是指各類數(shù)據(jù)的綜合,主要由以下幾部分構(gòu)成:一是稅務部門信息系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù),是指由稅務人員專門采集、加工、處理、積累的涉稅信息數(shù)據(jù)。二是來自納稅人方面的涉稅信息數(shù)據(jù),是指納稅人提交的各類納稅申報表、發(fā)票、財務報表等數(shù)據(jù)。三是來自第三方的數(shù)據(jù),是指直接或間接與納稅人經(jīng)濟活動和稅務部門稅收征管產(chǎn)生聯(lián)系的數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)由稅務部門和納稅人之外的其他機構(gòu)、事業(yè)單位或企業(yè)法人等提供。

　　比對機制和新的運行模式是稅收大數(shù)據(jù)的基礎和核心。比對機制,是指由計算機和網(wǎng)絡信息系統(tǒng)自動將“稅務信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)”“第三方數(shù)據(jù)”與“納稅人納稅申報時提供的各類數(shù)據(jù)”進行驗證比對,以確定納稅人當期納稅申報的真實性和準確性,從而減輕征納雙方信息不對稱問題。

　　新的運行模式是四段遞進、層層深入的數(shù)據(jù)處理架構(gòu),即形成計算機信息處理→識別風險→納稅評估處理→稅務稽查處理。首先,運用計算機信息系統(tǒng)對稅收大數(shù)據(jù)進行比對、處理,運用風險導向的理念和模式,識別出高風險領域,確定涉稅信息存在疑點的相關(guān)納稅人;其次,基層稅務機關(guān)的納稅評估部門對相關(guān)的疑點納稅人進行審核分析、約談、調(diào)查核實,以便查找和落實問題;最后,稅務機關(guān)的稽查部門對評估部門移送的案件,按照相關(guān)權(quán)限和職責開展進一步的查證懲處。

　　2。第三方信息比對系統(tǒng)的構(gòu)建。

　　在稅收征管信息平臺中,第三方信息比對處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這是因為,一方面,稅收大數(shù)據(jù)中的兩類信息——稅務信息系統(tǒng)信息和納稅人提供的信息已基本成形,稅務部門對其的利用較為充分。另一方面,第三方信息在稅收大數(shù)據(jù)中具有完整性、權(quán)威性、可驗證性和批量性等特點,具有極大的利用價值,無疑可以在稅收征管信息平臺的信息比對中發(fā)揮關(guān)鍵作用。但目前來看,對于來源極其廣泛、涉及的主體復雜多樣的第三方信息,稅務部門雖有所掌握,已利用的數(shù)據(jù)卻微乎其微,是稅收大數(shù)據(jù)中亟待充分和深入挖掘的部分。因此,拓展第三方信息、深度挖掘其在稅收征管中的應用價值是當前稅務部門構(gòu)建稅收征管信息平臺的重中之重。

　　基于第三方信息建立信息和各類社會征信信息,以監(jiān)控自然人的稅收繳納情況;取得房地產(chǎn)和車船信息,以監(jiān)控財產(chǎn)類稅收的征收情況;為了加強對跨境稅收的監(jiān)管,要努力獲取各種國際情報交換信息。另一方面要深化對大數(shù)據(jù)的處理和應用。加強對各方涉稅信息內(nèi)在關(guān)系的梳理,繪制涉稅數(shù)據(jù)基因圖譜,為有效實施稅收風險管理提供方向和確定靶子,切實保障稅制改革目標的實現(xiàn)。

　　適時推進稅收征管機構(gòu)改革

　　我國稅收征管模式已經(jīng)發(fā)生了重大變革,從注重收入管理轉(zhuǎn)向關(guān)注遵從度管理。因此,需要按照稅收信息流程來重新設置相應的機構(gòu)和崗位,如合并國稅局、地稅局為一個綜合系統(tǒng)。具體確定各級稅務部門的機構(gòu)職能,如由縣區(qū)局來執(zhí)行涉稅信息采集、納稅評估等;而大數(shù)據(jù)比對、第三方信息拓展和納稅評估宏觀指導由省級局執(zhí)行;總局負責總體規(guī)劃,可根據(jù)需要考慮設置直屬執(zhí)行局。

　　加強信息網(wǎng)絡化建設,提高稅收違法成本

　　在大數(shù)據(jù)時代,數(shù)據(jù)處理變得更迅速、簡便和快捷,人們可以在瞬間處理成千上萬的數(shù)據(jù)。各單位的信息系統(tǒng)得以建立,互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得信息的傳遞更便捷。因此,一方面,稅務部門可以依照職權(quán)向有關(guān)單位獲取涉稅信息;另一方面,其他部門和單位也可以從稅務部門獲取納稅人的納稅誠信信息,甚至稅務部門要主動公開或報送給相關(guān)部門納稅人的稅務違法行為,其他部門可以以此進行誠信評價,為相關(guān)業(yè)務和程序設置納稅誠信關(guān)卡,實行稅務違法零容忍,嚴肅追究其相應的法律責任。只有多管齊下,才能為稅收征管信息平臺的良性運行提供健康有序的社會環(huán)境。

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