本文關(guān)鍵詞： $content.description　　

淺談阿勒泰地區(qū)地方稅收征管模式的轉(zhuǎn)變及完善建議

發(fā)布日期：2017年08月18日 來源： 本網(wǎng)原創(chuàng)

    一、總體情況概括

    阿勒泰地區(qū)地處新疆北部，屬經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，地方稅源結(jié)構(gòu)單一，主要集中在礦山企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)，抗風(fēng)險能力不強，缺少穩(wěn)定稅源；2014-2016年期間，稅種結(jié)構(gòu)以營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、耕地占用稅為主， 5個稅種合計占收入的比重分別為84.16%、81.70%、77%。

    阿勒泰地區(qū)在2014年開展稅收征管改革試點的基礎(chǔ)上，于2015年全面推行以轉(zhuǎn)變征管模式和推進稅收風(fēng)險管理為重點的稅收征管改革工作，目前，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理格局基本形成,轄區(qū)內(nèi)共6縣1市，其中5縣1市成立了地方稅務(wù)局（吉木乃縣地稅業(yè)務(wù)由國稅征管），針對現(xiàn)行征管模式和稅源結(jié)構(gòu)，縣（市）局結(jié)合實際情況下設(shè)分局、稅務(wù)所和管理科對不同類型納稅人進行分類管理。

    二、“管戶制”稅收征管模式

    2014年以前采用“管戶制”稅收征管模式對轄區(qū)納稅人進行管理，成立企業(yè)管理所和個體管理所，分片、分類對企業(yè)納稅人和個體納稅人進行稅源管理，履行管戶責(zé)任，實行稅收管理員制度。

    （一）“管戶制”稅收征管模式的特點

    一是責(zé)任明確，利于稅款征收。“管戶制”模式下稅收管理員均有自己固定的管戶，管戶納稅人申報與否、稅源底數(shù)是否清晰、生產(chǎn)經(jīng)營情況了解是否準(zhǔn)確，都能直觀反映出稅收管理員對管戶的管理程度，工作努力程度，責(zé)任較為明確，同時便于開展組織收入工作。

    二是鍛煉干部，促進干部綜合征管素質(zhì)。成為一名合格的管戶管理員，需要深入管戶直面納稅人，處理管戶的所有涉稅內(nèi)容，促使管理員要以靈活多變的方式解決處理各種問題，可以在落實稅收政策過程中不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

    三是職責(zé)明晰，利于調(diào)動工作積極性。管戶模式靈活性較高，以戶數(shù)為進行分配容易實現(xiàn)工作量的均衡，并且稅收管理員對各自管戶情況掌握的比較清楚，漏征漏管的情況少，日常管理具體到人，減少了互相推諉扯皮現(xiàn)象，從而有效調(diào)動稅收管理員的工作積極性。

四是與納稅人關(guān)系緊密，便于提升納稅人滿意度。日常的工作接觸增多，納稅人與稅收管理員的熟知度較高，且納稅人也較為信服自己的稅收管理員，日常工作好溝通，便于增加納稅人滿意度。

    （二）“管戶制”稅收征管模式的不足

    一是權(quán)利過于集中，不易監(jiān)管。“管戶制”模式下稅收管理員的管理職責(zé)，涵蓋了對納稅人巡查、稅種鑒定、資格認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購、優(yōu)惠資格調(diào)查、納稅評估、注銷調(diào)查、稅法宣傳、財務(wù)輔導(dǎo)等諸多涉稅事項。另外，稅收管理員劃片管理、固定管戶，和所管理的納稅人實際上已形成了點對點的關(guān)系，容易把“責(zé)任田”變成“自留地”，排斥監(jiān)管，造成監(jiān)督盲區(qū)，容易產(chǎn)生不廉行為，甚至違法犯罪行為。

    二是責(zé)任意識不強會導(dǎo)致漏征漏管。如管理員缺乏責(zé)任意識，日常巡管不到位，調(diào)查不深入，稅源底子不清，登記信息不實，經(jīng)營情況不明，將導(dǎo)致管理不到位，執(zhí)法風(fēng)險較高，而且無法從根本上通過考核方式加以解決，造成有戶不管，漏征漏管的情況。

三是管戶增多造成疲于應(yīng)付。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展，納稅人數(shù)量急劇增長，而稅源調(diào)查、風(fēng)險應(yīng)對的專業(yè)化要求也越來越高，稅收管理員的精力已沒有辦法適應(yīng)現(xiàn)行經(jīng)濟發(fā)展的速度，難以全面詳盡掌握納稅人的涉稅事項，落實各項工作內(nèi)容浮于表面、疲于應(yīng)付。如按照現(xiàn)在管戶的數(shù)量進行劃分，企業(yè)管理所人均管理戶數(shù)將達到300戶左右，個體管理戶數(shù)將達到650戶左右，管理員想要摸清所有管戶的涉稅內(nèi)容的難度大大增加。

    三、新征管模式的運行情況

    （一）改革基本情況

    2015年全面推行稅收征管改革，實現(xiàn)稅源分類分級管理，不再分配具體的戶數(shù)，管理職能在不同層級、不同部門和不同崗位進行科學(xué)分解，建立起以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化體系，基層局按照當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r、稅源管轄集中程度、人力資源等因素進行機構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化職能，設(shè)兩種征管運行模式。

    第一種模式：成立重點稅源所和一般稅源所。根據(jù)稅源劃分標(biāo)準(zhǔn)，原稅源管理部門的職能分別由重點稅源所、一般稅源所承擔(dān)。重點稅源所，對轄區(qū)內(nèi)重點稅源實施專業(yè)化管理，突出對基本登記信息和生產(chǎn)經(jīng)營信息的采集和維護，根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點及規(guī)律，掌握企業(yè)經(jīng)營情況、核算方式及稅源變化情況，著重抓好稅源預(yù)測分析、稅收風(fēng)險防范和應(yīng)對工作，同時具有一般稅源稅務(wù)所相同的崗位設(shè)置和工作職能。一般稅源所按照分工管事的方式，對一般稅源實施管理。

    第二種模式：設(shè)立稅源所（管理科）。根據(jù)稅源劃分標(biāo)準(zhǔn)，原稅源管理部門職能由稅源所承擔(dān)。實行按事設(shè)崗、分崗管事的規(guī)范化管理。在稅務(wù)所設(shè)重點稅源組或重點稅源管理崗，強化對重點項目、大企業(yè)稅收控管，對一般稅源規(guī)范化管理。將原稅收管理員職責(zé)分解為風(fēng)險應(yīng)對、涉稅事項調(diào)查認(rèn)定、注銷檢查、戶籍管理、催報催繳等事項，實施一般稅源管理。

    （二）新征管模式的優(yōu)勢

    一是按事設(shè)崗，責(zé)任清晰。通過推行稅源專業(yè)化管理稅收管理人員崗位設(shè)置，人員分工及工作職責(zé)得到進一步明確，各崗位互相協(xié)作、互相銜接得到加強，一定程度上減少了基層管理人員繁瑣的日常管理任務(wù)，外出下戶的次數(shù)大幅減少，一線征管人員工作負(fù)擔(dān)明顯減輕。例如重點稅源崗加強了對重點稅源企業(yè)的個性化輔導(dǎo)、申報提醒、涉稅信息分析、稅源監(jiān)控等工作，2014-2016年，重點稅源企業(yè)實現(xiàn)稅收收入占全地區(qū)稅收收入的比例分別為30.76%、29.2%、30.87%，反映出針對重點稅源企業(yè)的征管模式改革過渡平穩(wěn)，波動較小。

    二是任務(wù)明確，重點突出。稅收風(fēng)險管理模式的推行，從一定程度上改變了以往重數(shù)量而輕質(zhì)量的稅收檢查模式，減少了不必要的日常檢查和納稅評估任務(wù)，做到了有的放矢，抓住了重點，使日常稅收征管工作得到進一步規(guī)范。

    三是數(shù)據(jù)共享，協(xié)稅護稅工作得到加強。稅源專業(yè)化管理和信息管稅是深化征管改革的基礎(chǔ)，隨著改革的推行，稅務(wù)干部對涉稅數(shù)據(jù)的需求日漸增多，對涉稅數(shù)據(jù)的數(shù)量、質(zhì)量要求也越來越高，各級稅務(wù)機關(guān)逐步建立起信息共享機制，落實綜合治稅工作，從加強各職能部門的聯(lián)動配合入手，著手提高涉稅信息的采集、分析和應(yīng)用工作。

    四是化解執(zhí)法風(fēng)險，還責(zé)于納稅人。進一步平衡和規(guī)范征納雙方的權(quán)利義務(wù)，解決納稅人稅法遵從主體地位不明確、稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間未嚴(yán)格按照《征管法》確立的權(quán)利以及義務(wù)履行相應(yīng)職責(zé)等問題，提高納稅人的稅法遵從度；稅務(wù)部門通過按事定責(zé)定崗，將權(quán)力分解到各個環(huán)節(jié)，形成相互制約，同時強化執(zhí)法過程監(jiān)控，對各類業(yè)務(wù)按環(huán)節(jié)明確標(biāo)準(zhǔn)、全程記錄、限時辦結(jié)，建立考核機制，實現(xiàn)了征管各環(huán)節(jié)之間的有效制約，這種對涉稅事項的分散化管理模式,有利于分解管理員過于集中的權(quán)力，降低執(zhí)法風(fēng)險，促進廉政建設(shè)。

    （三）運行中存在的問題

    一是靜態(tài)管理，“守株待兔”。由于管事模式下稅收管理員的管理對象的不確定性，導(dǎo)致稅收管理員下戶核實的少了，依靠納稅戶自行申報、坐看報表的靜態(tài)管理來掌握稅源,對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)不能真實掌握，易造成對轄區(qū)內(nèi)的稅源底數(shù)不清，戶籍不明，造成大戶管不細(xì)、小戶漏管多，“疏于管理、責(zé)任淡化"的問題凸現(xiàn)。

    二是涉稅數(shù)據(jù)及共享程度無法達到現(xiàn)行征管模式的需求。專業(yè)化管理以納稅人自主申報為主，稅務(wù)機關(guān)進行事中事后管理，但就目前推行的情況來看，數(shù)據(jù)問題成為了阻礙稅源專業(yè)化管理的重要阻力。1.納稅人財務(wù)、稅法知識較為欠缺，自主申報錯誤較多，所提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量較差，稅務(wù)人員進行風(fēng)險分析時，差錯率較高。2.綜合治稅工作推動緩慢，三方數(shù)據(jù)取得難度較大，營改增后，除所得稅外，地稅部門以征收財行稅為主，事后管理納稅人自行申報的財行稅需要多部門提供有可利用價值的三方數(shù)據(jù)進行分析，但實際工作中各地政府，各職能部門的重視程度和配合力度制約了此工作的進程，稅務(wù)部門難有主動權(quán)掌控該工作。

    三是稅務(wù)干部轉(zhuǎn)變觀念慢，放下工作快。推行前期，很多基層干部對稅源專業(yè)化管理認(rèn)識不清，思想不到位，認(rèn)為沒有管戶就無事可做，，坐等風(fēng)險任務(wù)，或者申報期后加班整改一批計算機數(shù)據(jù)工作就完成了，將事前提醒、納稅服務(wù)、政策宣傳等工作拋于腦后，死搬“沒有風(fēng)險就不能進戶”的教條；同時基層稅源管理部門自主風(fēng)險分析的主動性和意識較差，一味等待上級部門的風(fēng)險推送任務(wù)，而且認(rèn)為只有風(fēng)險平臺推送的工作才是風(fēng)險任務(wù)，狹隘的認(rèn)知稅收風(fēng)險管理工作。

    四是人員的數(shù)量、素質(zhì)無法達到稅源專業(yè)化管理要求。基層人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，不能完全適應(yīng)征管需求，導(dǎo)致風(fēng)險應(yīng)對、涉稅事項調(diào)查認(rèn)定、注銷檢查崗工作量大、人員過少，后續(xù)跟蹤管理不到位，嚴(yán)重影響了稅收管理的質(zhì)量和時效；年輕干部入戶執(zhí)法機會較少，實地翻閱納稅人資料經(jīng)驗不足，造成風(fēng)險應(yīng)對工作浮于表面、沒有深度，難以查深、查全、查透；各崗位對涉稅事項的辦理處于分段式，缺乏對納稅人綜合信息的全面提煉、整理、分析，客觀上造成對稅源管理責(zé)任不清，底數(shù)不詳。目前全地區(qū)從事稅收風(fēng)險管理工作的人員較少，遠遠達不到稅收風(fēng)險管理和專業(yè)化管理的需求。

    五是無法與管戶制完全脫離。由于基層局人數(shù)較少，雖然劃分管事職責(zé)，但無法滿足稅收管理員對戶的完全分離，例如，有的縣局管理科僅3人，其中1人負(fù)責(zé)管理企業(yè)納稅人，1人負(fù)責(zé)個體納稅人，1人為科室內(nèi)勤，導(dǎo)致管事的人針對所有戶，依舊存在執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險。

    四、對完善征管模式的建議

    管戶制模式總體上已不能適應(yīng)當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展水平，但管事制模式完全在我地區(qū)推行也存在一定的不足，就如何進一步完善本地征管模式提出以下幾點建議：

    （一）加強數(shù)據(jù)交換，加快信息化建設(shè)。一是政府層面高位推動，完善綜合治稅各項制度，明晰職責(zé)，制定嚴(yán)格的懲戒措施，并成立相關(guān)部門落實監(jiān)督。二是建立全疆或者地區(qū)一級的數(shù)據(jù)共享共用平臺，完善數(shù)據(jù)傳遞規(guī)則，增強數(shù)據(jù)可利用性；同時與金稅三期掛接，可直接與納稅人自行申報信息進行分析、比對。三是完善稅收風(fēng)險管理平臺，增加可用性高的指標(biāo)、模型，增強使用的便捷性和流程的從簡性。

    （二）加強稅源管理部門自行稅收風(fēng)險分析能力。目前主管稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險管理工作以承接上級部門的稅收風(fēng)險推送任務(wù)進行風(fēng)險應(yīng)對為主，很少自行開展風(fēng)險分析。稅源管理部門主管轄區(qū)內(nèi)的所有納稅人，在數(shù)據(jù)、信息達不到現(xiàn)行征管模式的要求下，稅源管理部門是對稅源情況掌握最為清楚的稅務(wù)機關(guān)，現(xiàn)在僅接收上級部門的任務(wù)，而不自行進行分析，有些本末倒置。

    （三）提高對稅收風(fēng)險管理工作的認(rèn)知范圍。稅收風(fēng)險管理工作貫穿于征管改革的始終，納稅提醒、納稅評估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查都是排除稅收風(fēng)險的手段，但目前有些稅務(wù)干部片面的認(rèn)為，只有通過平臺推送來的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)才是稅收風(fēng)險管理工作，日常開展的催報催繳、納稅提醒、稅務(wù)審計等工作均與風(fēng)險工作無關(guān)，認(rèn)為風(fēng)險環(huán)節(jié)沒有走全，不應(yīng)作為稅收風(fēng)險管理工作的成效，狹隘的認(rèn)知“以風(fēng)險管理為導(dǎo)向”的稅源專業(yè)化管理。

    （四）強化保障，加大投入。專業(yè)化軟件的支撐、平臺的建設(shè)、管理人員的配備及素質(zhì)提升是開展稅源專業(yè)化管理的重要保障，建議相關(guān)部門能夠提供相應(yīng)支持，配齊、配強提升征管工作的軟硬件，以便順利實現(xiàn)改革目標(biāo)。

作者：徐亮　　責(zé)任編輯：李洪華