在我國資本市場的發(fā)展過程中陸續(xù)存在著各種各樣的問題,上市企業(yè)盈余管理問題就是其中比較司空見慣的一種。盈余管理的類型也有很多種,本文闡述的主要是憑借增加非經(jīng)常性損益的方式來進(jìn)行盈余管理。非經(jīng)常性損益從字面上來看是指不會經(jīng)常發(fā)生的損益,證監(jiān)會也對其含義發(fā)布了相關(guān)的文件來進(jìn)行解釋,很多學(xué)者也對其概念進(jìn)行了相關(guān)研究分析,綜合這些觀點(diǎn)可以得出,非經(jīng)常性損益與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)不存在較大的聯(lián)系,只是偶爾在某個時期發(fā)生而不會陸續(xù)穩(wěn)定地出現(xiàn),并且這項損益對企業(yè)的盈利具有重要的影響,因此會左右年報使用者對企業(yè)經(jīng)營情況的準(zhǔn)確判斷。很多上市企業(yè)會由于各種各樣的影響因素而產(chǎn)生經(jīng)營困難的情況,導(dǎo)致無法在主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動中獲得盈利,既然主營業(yè)務(wù)的獲利情況在較短的時間內(nèi)無法得到很大的改善,企業(yè)就會尋求其他渠道來使得凈利潤為正。企業(yè)在主營業(yè)務(wù)上獲得的收益就是經(jīng)常損益,而經(jīng)常損益在企業(yè)中少之又少,甚至還可能是比較大的損失,因此企業(yè)只能看準(zhǔn)非經(jīng)常性損益,這部分損益比較容易快速獲得因而被大多數(shù)企業(yè)所使用。其中最多的就是處理非流動資產(chǎn)形成的損益,還有各類投資取得的收益以及政府對企業(yè)無償?shù)慕?jīng)濟(jì)補(bǔ)貼等等。這種行為暴露出資本市場... 

【文章來源】：江西財經(jīng)大學(xué)江西省

【文章頁數(shù)】：67 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1 引言
    1.1 研究背景及意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 關(guān)于非經(jīng)常性損益的研究
        1.2.2 關(guān)于盈余管理的研究
        1.2.3 關(guān)于非經(jīng)常性損益盈余管理的研究
        1.2.4 文獻(xiàn)述評
    1.3 研究思路與方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文的基本框架
2 非經(jīng)常性損益盈余管理理論概述
    2.1 非經(jīng)常性損益盈余管理的相關(guān)概念
        2.1.1 非經(jīng)常性損益的概念
        2.1.2 盈余管理的概念
        2.1.3 非經(jīng)常性損益盈余管理的概念
    2.2 非經(jīng)常性損益盈余管理的動機(jī)
        2.2.1 避免退市動機(jī)
        2.2.2 管理層薪酬激勵動機(jī)
        2.2.3 平滑利潤動機(jī)
        2.2.4 融資動機(jī)
    2.3 非經(jīng)常性損益盈余管理的主要方式
        2.3.1 處置非流動資產(chǎn)
        2.3.2 債務(wù)重組
        2.3.3 投資收益
        2.3.4 政府補(bǔ)助
        2.3.5 其他營業(yè)外收入
    2.4 非經(jīng)常性損益盈余管理的特點(diǎn)
        2.4.1 非經(jīng)常性損益盈余管理具有隱蔽性
        2.4.2 非經(jīng)常性損益盈余管理易于操作
    2.5 關(guān)于非經(jīng)常性損益盈余管理的理論基礎(chǔ)
        2.5.1 信息不對稱理論
        2.5.2 委托代理理論
        2.5.3 現(xiàn)代契約理論
*ST中葡利用非經(jīng)常性損益進(jìn)行盈余管理案例介紹">3 ^*ST中葡利用非經(jīng)常性損益進(jìn)行盈余管理案例介紹
*ST中葡公司概況">    3.1 ^*ST中葡公司概況
*ST中葡基本情況">        3.1.1 ^*ST中葡基本情況
*ST中葡經(jīng)營情況">        3.1.2 ^*ST中葡經(jīng)營情況
*ST中葡財務(wù)狀況">        3.1.3 ^*ST中葡財務(wù)狀況
*ST中葡非經(jīng)常性損益盈余管理的動機(jī)">    3.2 ^*ST中葡非經(jīng)常性損益盈余管理的動機(jī)
        3.2.1 公司主業(yè)連年虧損面臨退市風(fēng)險
        3.2.2 擁有上市資格能夠順利融資
*ST中葡非經(jīng)常性損益盈余管理的具體方式">    3.3 ^*ST中葡非經(jīng)常性損益盈余管理的具體方式
        3.3.1 通過資產(chǎn)處置收益進(jìn)行盈余管理
        3.3.2 通過處置分公司獲得其他營業(yè)外收入進(jìn)行盈余管理
        3.3.3 通過處置子公司獲得投資收益進(jìn)行盈余管理
        3.3.4 通過轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行盈余管理
        3.3.5 通過政府補(bǔ)助進(jìn)行盈余管理
        3.3.6 通過銀行理財收益進(jìn)行盈余管理
*ST中葡非經(jīng)常性損益盈余管理的經(jīng)濟(jì)后果及原因分析">4 ^*ST中葡非經(jīng)常性損益盈余管理的經(jīng)濟(jì)后果及原因分析
*ST中葡非經(jīng)常性損益盈余管理的經(jīng)濟(jì)后果">    4.1 ^*ST中葡非經(jīng)常性損益盈余管理的經(jīng)濟(jì)后果
        4.1.1 暫時避免退市
        4.1.2 公司盈利能力持續(xù)下降
        4.1.3 公司高管陸續(xù)離職
        4.1.4 頻繁收到上海證券交易所的監(jiān)管問詢函
*ST中葡選擇非經(jīng)常性損益進(jìn)行盈余管理的原因">    4.2 ^*ST中葡選擇非經(jīng)常性損益進(jìn)行盈余管理的原因
        4.2.1 非經(jīng)常性損益盈余管理可以規(guī)避監(jiān)管
        4.2.2 非經(jīng)常性損益盈余管理易于操作
        4.2.3 非經(jīng)常性損益盈余管理具有隱蔽性
*ST中葡能夠利用非經(jīng)常性損益進(jìn)行盈余管理的原因">    4.3 ^*ST中葡能夠利用非經(jīng)常性損益進(jìn)行盈余管理的原因
        4.3.1 非經(jīng)常性損益相關(guān)會計制度不健全
        4.3.2 公司治理失效為盈余管理提供條件
        4.3.3 審計機(jī)構(gòu)忽視非經(jīng)常性損益的審計
        4.3.4 資本市場監(jiān)管制度存在缺陷
*ST中葡利用非經(jīng)常性損益進(jìn)行盈余管理的建議">5 規(guī)范^*ST中葡利用非經(jīng)常性損益進(jìn)行盈余管理的建議
    5.1 完善非經(jīng)常性損益的相關(guān)會計制度
        5.1.1 將非經(jīng)常性損益納入會計準(zhǔn)則
        5.1.2 明確非經(jīng)常性損益的概念認(rèn)定
        5.1.3 規(guī)范非經(jīng)常性損益的信息披露
*ST中葡的公司治理機(jī)制">    5.2 健全^*ST中葡的公司治理機(jī)制
        5.2.1 建立合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)
        5.2.2 增強(qiáng)監(jiān)事會及獨(dú)立董事的監(jiān)督意識
        5.2.3 制定有效的激勵機(jī)制
    5.3 加強(qiáng)外部審計監(jiān)督
        5.3.1 增強(qiáng)外部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性
        5.3.2 重視對非經(jīng)常性損益項目的審計
        5.3.3 加大外部審計違規(guī)的懲罰力度
    5.4 強(qiáng)化資本市場的監(jiān)管
        5.4.1 健全資本市場的退市制度
        5.4.2 加強(qiáng)對非經(jīng)常性損益的監(jiān)管
        5.4.3 建立健全信息披露制度
參考文獻(xiàn)
致謝


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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[3]基于非經(jīng)常性損益的上市公司盈余管理問題研究[J]. 黃當(dāng)玲,包玉.  產(chǎn)業(yè)與科技論壇. 2019(02)
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[5]公司內(nèi)部治理、審計師監(jiān)督與定向增發(fā)公司的盈余管理——來自我國A股市場的經(jīng)驗數(shù)據(jù)[J]. 羅國民,章衛(wèi)東,王玨瑋.  財貿(mào)研究. 2018(11)
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[7]業(yè)績歸因與盈余管理的“復(fù)合式”操縱研究——以廈華電子為例[J]. 孫蔓莉,肖蕓,申世宏.  會計研究. 2018(06)
[8]退市制度變革對上市公司盈余管理行為影響[J]. 許文靜,蘇立,呂鵬,郝洪.  會計研究. 2018(06)
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本文編號：3045746