【摘要】：稅收是保證一國(guó)財(cái)力的重要手段，也是政府實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要工具，宏觀稅負(fù)問(wèn)題是稅收政策的核心問(wèn)題，宏觀稅負(fù)水平的合理與否對(duì)于政府履行其職能，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用有重要意義。自1994年稅制改革后，我國(guó)宏觀稅負(fù)大幅增長(zhǎng)，從1993年的13%至2012年達(dá)24%；除此之外，我國(guó)現(xiàn)行的稅收結(jié)構(gòu)也處于嚴(yán)重失衡狀態(tài)，2013年間接稅與直接稅之比達(dá)7:3，現(xiàn)行的稅收結(jié)構(gòu)難以充分發(fā)揮收入分配差距的調(diào)節(jié)作用，那么如何選擇合理的宏觀稅負(fù)水平和稅收結(jié)構(gòu)，最有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)或收入分配是亟待解決的問(wèn)題；稅收除了具有籌集財(cái)政收入的作用以外，在某些領(lǐng)域，還具有減少外部性的作用，改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)歷了年均10%的高速增長(zhǎng)，與之俱來(lái)的是嚴(yán)重的環(huán)境污染，發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐表明，征收污稅收不僅能夠?qū)?jié)能減排、環(huán)境保護(hù)起到一定的作用，污染稅收入還可以用于替代其他扭曲性稅收，因此，探尋污染稅與其他扭曲性稅收的最優(yōu)組合對(duì)于可持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有一定意義；根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，減少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)外部性除了可以征稅外，還可以通過(guò)改變計(jì)征方式的方法，2010年6月起，原油和天然氣從價(jià)稅改革相繼在全國(guó)各地區(qū)展開(kāi)，那么從量計(jì)征和從價(jià)計(jì)征哪個(gè)更好，我國(guó)油氣資源稅改革的效果如何，對(duì)以上問(wèn)題的回答對(duì)于我國(guó)資源稅的進(jìn)一步改革有重要指導(dǎo)意義；以往關(guān)于最優(yōu)稅收的研究往往假定政府能對(duì)所有收入進(jìn)行征稅，在我國(guó)，由于收入登記管理的不完善，稅務(wù)部門(mén)準(zhǔn)確掌握收入信息很困難，導(dǎo)致個(gè)人所得稅只覆蓋人口的較小部分，因此，關(guān)于我國(guó)最優(yōu)稅收的研究必須要考慮稅收征管因素，本文將探討我國(guó)最優(yōu)稅收?qǐng)?zhí)行政策的選擇及其收入分配效應(yīng)問(wèn)題。綜上，本文的研究?jī)?nèi)容和主要結(jié)論如下： 第一，探討了我國(guó)最優(yōu)宏觀稅負(fù)的選擇、影響因素及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，對(duì)我國(guó)宏觀稅負(fù)、產(chǎn)業(yè)稅負(fù)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展之間的動(dòng)態(tài)關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析。研究得出，我國(guó)最優(yōu)宏觀稅負(fù)為7.84%，相關(guān)擁擠性每增加1個(gè)單位，最優(yōu)宏觀稅負(fù)增加5.16個(gè)百分點(diǎn)；最優(yōu)宏觀稅負(fù)水平隨著公共支出規(guī)模、公共支出外部性及私人部門(mén)資本產(chǎn)出彈性的增加而增加，隨著公共生產(chǎn)部門(mén)的資本產(chǎn)出彈性的增加而下降；當(dāng)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中宏觀稅負(fù)下降為最優(yōu)宏觀稅負(fù)，人均產(chǎn)出、人均私人資本和人均公共資本、人均消費(fèi)及福利水平均得到明顯改善；公共服務(wù)擁擠性會(huì)削弱減稅政策的擴(kuò)張效應(yīng)，當(dāng)總體擁擠性水平高于1時(shí)，相關(guān)擁擠性負(fù)向影響更大，反之，絕對(duì)擁擠性負(fù)向影響更大；宏觀稅負(fù)與第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出和第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出具有動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系，宏觀稅負(fù)增加不利于第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，但是促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；產(chǎn)業(yè)稅負(fù)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展之間亦具有動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)效應(yīng)；產(chǎn)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)稅負(fù)對(duì)宏觀稅負(fù)的沖擊效應(yīng)在東中西三個(gè)區(qū)域存在明顯的異質(zhì)性特征，東部地區(qū)宏觀稅負(fù)增加的首要因素是第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，中部地區(qū)宏觀稅負(fù)的增加源于第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的共同作用，而西部地區(qū)宏觀稅負(fù)的增加主要源于第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。本部分研究意義在于，本研究給出了一個(gè)分析最優(yōu)宏觀稅負(fù)水平的一般分析框架，如果根據(jù)不同國(guó)家或省域的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)給予模型中參數(shù)賦值，將會(huì)得出不同國(guó)家或省域的最優(yōu)宏觀稅負(fù)水平；本研究提供了影響宏觀稅負(fù)大小和走向的因素，因此可為預(yù)測(cè)宏觀稅負(fù)變化方向提供依據(jù)；本研究為我國(guó)稅收超GDP增長(zhǎng)的原因提供了新的分析視角。第二，探討了我國(guó)最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)的選擇及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)問(wèn)題，主要從兩個(gè)角度進(jìn)行探討， 一個(gè)是從政府支出行為影響最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)的角度進(jìn)行探討，另一個(gè)是從企業(yè)行為影響最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)的視角進(jìn)行探討。首先建立一個(gè)政府支出結(jié)構(gòu)影響最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)的理論模型，然后對(duì)我國(guó)最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)的選擇及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行了實(shí)證分析；隨后在一個(gè)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)內(nèi)生增長(zhǎng)模型中，引入污染稅，探討我國(guó)污染稅和其他扭曲性稅種的最佳組合問(wèn)題，最后對(duì)污染稅開(kāi)征的相關(guān)配套政策的經(jīng)濟(jì)影響進(jìn)行了分析。研究得出，政府基礎(chǔ)建設(shè)支出與轉(zhuǎn)移性支出比例影響不同政策目標(biāo)下最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)的選擇；在我國(guó)當(dāng)前稅收結(jié)構(gòu)下，最優(yōu)污染稅是23.48%，從福利最大化視角，應(yīng)采取較高的資本所得稅和污染稅組合或較低的勞動(dòng)所得稅和污染稅組合，從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最大化視角，應(yīng)采取較低的資本所得稅和污染稅組合或較高的勞動(dòng)所得稅和污染稅組合；在開(kāi)征污染稅的基礎(chǔ)上，提高家庭健康偏好有利于健康水平提高，但不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和福利水平改善，降低健康偏好有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和福利水平改進(jìn)，但不利于健康水平提高；單純提高健康生產(chǎn)效率既不利于健康的改善，也不利于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和福利水平的改善，同時(shí)提高健康生產(chǎn)效率和研發(fā)部門(mén)生產(chǎn)效率有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和福利改進(jìn)；降低健康污染彈性既有利于健康水平提高，也有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和福利水平改善，但不利于污染的減少；提高污染治理效率既有利于污染減少，又有利于健康改善、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和福利水平改善。本研究一方面為我國(guó)制定反應(yīng)政府職能定位的最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)提供了理論指導(dǎo)，另一方面，本研究建立了一個(gè)分析污染、健康人力資本積累與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的研究框架，該框架可以用于比較各種環(huán)境規(guī)制的效果。 第三，在借鑒以往研究基礎(chǔ)上，采用雙重差分法對(duì)我國(guó)油氣資源稅從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征的政策效果進(jìn)行了評(píng)估。研究得出，改革促使西部地區(qū)單位產(chǎn)出能耗相對(duì)于樣本均值下降了7.90~8.55個(gè)百分點(diǎn)，污染排放量減少約1556噸，人均資源稅收入相對(duì)于樣本均值增加了2.74~3.03個(gè)百分點(diǎn)，通過(guò)采用多種方法進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)結(jié)果具有穩(wěn)健性。本部分研究為經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中“稅收的外部性糾正作用”提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，同時(shí)為油氣資源稅從價(jià)計(jì)征改革全面實(shí)施提供了理論依據(jù)。 第四，將稅收征管因素、個(gè)體對(duì)“財(cái)富不平等”關(guān)注程度和消費(fèi)性公共支出內(nèi)生性納入最優(yōu)稅收模型，從理論上分析了最優(yōu)執(zhí)行政策的選擇及其收入分配效應(yīng)，然后對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅的征管效率、影響因素及其與收入分配的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析。研究得出，在個(gè)體具有相同風(fēng)險(xiǎn)偏好情況下，個(gè)體最優(yōu)選擇是“如實(shí)申報(bào)”，最優(yōu)懲罰數(shù)額越大越好，個(gè)體對(duì)“財(cái)富不平等”關(guān)注程度、風(fēng)險(xiǎn)厭惡程度、審計(jì)成本和原始分配結(jié)構(gòu)的大小對(duì)最優(yōu)稅收累進(jìn)性、最優(yōu)審計(jì)率、福利水平和收入分配效應(yīng)均有不同的影響，在消費(fèi)性公共支出內(nèi)生假定下，稅收政策調(diào)節(jié)收入分配差距的能力顯著增強(qiáng)，社會(huì)福利水平顯著改善；當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅的征管效率水平較低，但呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，地區(qū)間個(gè)稅征管效率水平差距較大，東部地區(qū)個(gè)稅征管效率水平較高，其次是西部、東北和中部地區(qū)，地方征管份額越大、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越快、地區(qū)經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度越大、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員文化層次越高越有利于個(gè)稅征管效率的提高，除工薪所得稅和個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅外，其他個(gè)人所得稅分類(lèi)所占個(gè)人所得稅份額越大，越不利于個(gè)稅征管效率水平的提升，我國(guó)個(gè)稅征管效率顯著縮小了收入分配差距，而且個(gè)稅征管效率提高對(duì)縮小發(fā)達(dá)地區(qū)收入分配差距的作用要大于不發(fā)達(dá)地區(qū)。本部分研究為從政府支出角度解決審計(jì)成本高問(wèn)題及逃稅問(wèn)題提供了思路，同時(shí)也為我國(guó)個(gè)人所得稅的改革提供了方向。
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類(lèi)號(hào)】：F812.42;F124
【圖文】：

圖 2. 1 最優(yōu) 所 得稅 函 數(shù) 的選 擇 模 型 得 稅 模 型 了 分析 動(dòng) 態(tài)最 優(yōu) 資本 所 得稅 的 基 本分 析 框架 ， 在 Ch 產(chǎn) 函數(shù) 規(guī) 模 報(bào)酬 不 變 ，且 生 產(chǎn) 函數(shù) 形 式 如下 ： 產(chǎn) 出 ， tk和tl分別 代 表人 均 資本 存 量和 人 均勞 動(dòng) 供給 tr和tω，政 府 對(duì) 資本 和 勞 動(dòng)分 別 征 收 的稅 率 為 kτ和tω，假設(shè) 消 費(fèi)者 具 有無(wú) 限 壽 命， 代表 性消 費(fèi) 者 的效 用 ( )1tL l d tσ + tc代表 t期人 均 消費(fèi) ， L代表 消 費(fèi)者 擁 有的 勞動(dòng) 稟賦 表示 時(shí)間 貼 現(xiàn)因 子 ， 消費(fèi) 者 的預(yù) 算約 束 為 ：

圖 2. 2 拉弗 曲 線 弗 曲線 ，當(dāng) 邊 際稅 率 為 ( 0, )et時(shí)， 稅收 收 入隨 著 邊 際稅 收收 入進(jìn) 行 各項(xiàng) 政府 支 出， 為 經(jīng) 濟(jì) 活動(dòng) 正常 進(jìn) 行提 供了 收 入 增 加， 在 et處， 稅 收收 入 達(dá)到 最 大值 ， 如 果 邊 際稅 ，則 稅 收 收入 會(huì) 隨 著邊 際 稅 率的 增 加 而下 降 ， 因 為 過(guò) 高 產(chǎn) 活 動(dòng)會(huì) 減 少， 生產(chǎn) 率 會(huì) 降 低， 稅 基變 窄， 從 而政 府獲 作 為 目 標(biāo)， 則 et即可 以 成為 最 優(yōu)稅 率 。通 過(guò) 拉弗 曲 線 除 得最 優(yōu) 稅 收結(jié) 構(gòu) 。 學(xué)派 的 最 優(yōu)稅 收 代 末 70 年代 初 ，以 美國(guó) 著 名經(jīng) 濟(jì)學(xué) 家 Bu c ha n an 為領(lǐng) 袖 經(jīng)濟(jì) 學(xué)家 力 圖運(yùn) 用新 古 典經(jīng) 濟(jì)學(xué) 的 基本 原理 和 方法 來(lái)研 濟(jì)與 政治 的 相互 依存 和 相 互 影響 。 公共 選 擇學(xué) 派 致 力于

吉林 大學(xué) 博 士學(xué) 位 論 文 得出 的 結(jié)論 一致 ， 據(jù)測(cè) 算， 相 關(guān)擁 擠性 每 增加 1 個(gè)單 位， 最 優(yōu)宏 觀稅 負(fù) 率平 均 增加 5. 16 個(gè)百分 點(diǎn)， 直 覺(jué)上 ， 隨 著 擁擠 性 的增 加， 政 府 需 要更 多 的稅 收提 供 公共 支出 ， 因 此 ，擁 擠 性 越 大， 最 優(yōu)宏 觀 稅負(fù) 水 平 越大 。

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

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本文編號(hào)：2797308