本文關(guān)鍵詞：企業(yè)年金納稅遞延的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究　出處：《中央財(cái)經(jīng)大學(xué)》2016年博士論文　論文類型：學(xué)位論文

  更多相關(guān)文章： 企業(yè)年金 納稅遞延 經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 一般均衡

【摘要】：人口老齡化已成為21世紀(jì)全球面臨的挑戰(zhàn),作為世界上人口最多的國家,妥善解決好我國的養(yǎng)老事宜,將是中國對全球人口老齡化問題做出的巨大貢獻(xiàn)。在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基本實(shí)現(xiàn)全面覆蓋、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)壓力日益加劇的今天,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在保障老年人基本生活水平方面已面臨巨大挑戰(zhàn),保障老年人生活水平更是無從談起,所以,促進(jìn)作為養(yǎng)老保障體系第二支柱的企業(yè)年金的發(fā)展顯得尤為必要。鑒于此,本文在我國現(xiàn)行企業(yè)年金制度和納稅遞延政策背景下,基于我國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí),通過建立一般均衡兩期世代交疊模型,從企業(yè)年金納稅遞延對宏觀經(jīng)濟(jì)和個(gè)人福利的影響這一角度,研究了企業(yè)年金納稅遞延的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。即在不同的經(jīng)濟(jì)情形和經(jīng)濟(jì)假設(shè)下,通過對企業(yè)年金納稅遞延前后的經(jīng)濟(jì)體分別建立模型,研究企業(yè)年金納稅遞延對諸如資本存量、產(chǎn)出、利率、工資、消費(fèi)和儲(chǔ)蓄等經(jīng)濟(jì)變量的影響。旨在通過理論推導(dǎo)和數(shù)值模擬進(jìn)行深入量化分析,進(jìn)而為政策制定提供參考借鑒。全文共七章,主要內(nèi)容如下:第一章是緒論。本章首先介紹了本文的研究背景和研究意義,在對國內(nèi)外研究文獻(xiàn)進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上,給出了本文的研究思路和研究方法以及主要研究內(nèi)容,最后總結(jié)了本文的主要貢獻(xiàn)以及不足之處。第二章建立基本一般均衡模型。本章首先對本文涉及的主要概念和基本經(jīng)濟(jì)假設(shè)做了闡述和說明,然后就基本經(jīng)濟(jì)體建立了無納稅遞延模型和納稅遞延模型,并分別求得經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)達(dá)到一般均衡時(shí)的穩(wěn)態(tài)解。通過數(shù)值模擬的方法比較了企業(yè)年金納稅遞延前后各經(jīng)濟(jì)變量穩(wěn)態(tài)值的變化。研究表明,企業(yè)年金納稅遞延能夠提高資本存量、增加產(chǎn)出,降低利率的同時(shí)提高工資,增加儲(chǔ)蓄的同時(shí)提高兩期消費(fèi),改善個(gè)人福利水平。個(gè)人繳費(fèi)率、企業(yè)繳費(fèi)率以及工作期稅率的變化并不改變企業(yè)年金納稅遞延對各經(jīng)濟(jì)變量的影響方向,隨著繳費(fèi)率和工作期稅率的提高,納稅遞延提高(或降低)各經(jīng)濟(jì)變量的幅度增大。但是,個(gè)人繳費(fèi)率、企業(yè)繳費(fèi)率和工作期稅率對企業(yè)年金納稅遞延經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的影響程度并不相同。此外,工作期稅率越高,企業(yè)年金納稅遞延的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)越顯著,并不代表高稅率對經(jīng)濟(jì)有正面刺激作用。恰恰相反,工作期稅率提高將導(dǎo)致資本存量降低、產(chǎn)出下降,利率上漲的同時(shí)工資降低、兩期消費(fèi)與效用水平同時(shí)下降,納稅遞延僅僅只是減輕了工作期稅率提高對經(jīng)濟(jì)的負(fù)面作用,高工作期稅率并無益于經(jīng)濟(jì)增長和社會(huì)福利改善。第三章分析納入基本養(yǎng)老的企業(yè)年金納稅遞延的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。本章首先簡述了我國基本養(yǎng)老的發(fā)展現(xiàn)狀和研究情況,然后將基本養(yǎng)老納入到本文第二章的兩期世代交疊模型,分析基本養(yǎng)老的個(gè)人繳費(fèi)率和企業(yè)繳費(fèi)率對企業(yè)年金納稅遞延經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的影響。研究結(jié)果表明,納入基本養(yǎng)老的一般均衡框架下,企業(yè)年金納稅遞延同樣能夠提高資本存量、增加產(chǎn)出,降低利率同時(shí)提高工資水平,增加儲(chǔ)蓄同時(shí)提高兩期消費(fèi)。基本養(yǎng)老個(gè)人繳費(fèi)率和企業(yè)繳費(fèi)率變化不改變企業(yè)年金納稅遞延對各經(jīng)濟(jì)變量的影響方向,并且,不同基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)率下,企業(yè)年金納稅遞延提高(或降低)各經(jīng)濟(jì)變量的幅度幾乎完全一致。換言之,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并不影響企業(yè)年金納稅遞延的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),這為下文從不同的角度分析企業(yè)年金納稅遞延的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)奠定了理論基礎(chǔ),即在不影響分析結(jié)果的情況下可以采用本文第二章模型,在此基礎(chǔ)上對模型進(jìn)行修改和調(diào)整。此外,我們還研究發(fā)現(xiàn)提高基本養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)繳費(fèi)率對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長改善社會(huì)福利毫無裨益。第四章探討企業(yè)年金納稅遞延對不同收入家庭的影響。在現(xiàn)行大一統(tǒng)的企業(yè)年金納稅遞延政策下,本章根據(jù)收入不同將家庭分為較低收入、中等收入和較高收入三類,研究了企業(yè)年金納稅遞延對不同收入個(gè)人的影響。研究發(fā)現(xiàn),不論家庭收入如何,企業(yè)年金納稅遞延都能夠提高其個(gè)人的工資、儲(chǔ)蓄、工作期消費(fèi)。隨著企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)率或企業(yè)繳費(fèi)率提高,納稅遞延使個(gè)人收入、儲(chǔ)蓄、工作期消費(fèi)提高的幅度越大。但是,不同收入家庭的個(gè)人享受的企業(yè)年金納稅遞延收益并不相同。實(shí)行企業(yè)年金納稅遞延以后,高收入家庭的個(gè)人工資和工作期消費(fèi)增長率遠(yuǎn)高于較低收入個(gè)人。中等收入家庭和較高收入家庭的個(gè)人退休期消費(fèi)均有不同程度的增加,較低收入家庭個(gè)人納稅遞延以后的退休期消費(fèi)反而下降,個(gè)人或企業(yè)繳費(fèi)越高退休期消費(fèi)下降的幅度越大。綜合來看,納稅遞延使較高收入家庭的效用改進(jìn)程度遠(yuǎn)高于較低收入家庭。對于企業(yè)年金納稅遞延政策而言,如此這般的制度設(shè)計(jì)在一定程度上有失公平。忽略家庭收入之間的差異,采取大一統(tǒng)的人人平等的納稅遞延政策,無異于對高收入人群錦上添花,卻無法對低收入人群雪中送炭,稅收作為二次分配的工具,反而沒能起到調(diào)節(jié)收入的目的,這與政策制定的初衷是背道而馳的。第五章是財(cái)政預(yù)算平衡與企業(yè)年金納稅遞延。本章首先介紹了有關(guān)財(cái)政收支的概念,以及彌補(bǔ)企業(yè)年金納稅遞延導(dǎo)致的當(dāng)期財(cái)政收入減少的方式。通過簡單的模型推導(dǎo)證明通過發(fā)行債券的方式為增加的財(cái)政支出買單不能持續(xù)。故本章研究了在削減政府購買和提高工作期稅率兩種財(cái)政預(yù)算平衡方式下,企業(yè)年金納稅遞延的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)有何異同。研究表明,在兩種財(cái)政預(yù)算平衡方式下,納稅遞延都能夠增加資本存量、提高產(chǎn)出、降低利率的同時(shí)提高工資水平、提高工作期消費(fèi)的同時(shí)增加儲(chǔ)蓄。但是,如果政府采取削減購買的財(cái)政預(yù)算平衡方式,企業(yè)年金納稅遞延提高或降低上述各經(jīng)濟(jì)變量的幅度遠(yuǎn)大于其在提高工作期稅率的財(cái)政預(yù)算平衡方式下提高或降低各經(jīng)濟(jì)變量的幅度。此外,如果政府削減購買以維持預(yù)算平衡,相較于納稅遞延前個(gè)人的退休期消費(fèi)略有增加;倘若政府提高工作期稅率來維持財(cái)政預(yù)算平衡,企業(yè)年金納稅遞延后個(gè)人的退休期消費(fèi)反而比納稅遞延前的消費(fèi)水平降低。第六章是遺產(chǎn)動(dòng)機(jī)、遺產(chǎn)稅與企業(yè)年金納稅遞延。在允許企業(yè)年金作為遺產(chǎn)留給下一代的前提下,我們將遺產(chǎn)動(dòng)機(jī)、遺產(chǎn)稅引入本文第二章的一般均衡兩期世代交疊模型,即假定個(gè)人將其企業(yè)年金賬戶資產(chǎn)最為遺產(chǎn)留給下一代。研究了是否征收遺產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅稅率高低如何影響企業(yè)年金納稅遞延的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn),免征遺產(chǎn)稅的情況下,企業(yè)年金納稅遞延能夠提高資本存量增加產(chǎn)出、降低利率并提高工資、提高儲(chǔ)蓄的同時(shí)增加兩期消費(fèi),大幅改善個(gè)人福利水平。若征收遺產(chǎn)稅,小額遺產(chǎn)稅削弱了企業(yè)年金納稅遞延對經(jīng)濟(jì)的正面刺激作用;當(dāng)遺產(chǎn)稅稅率高到一定的程度時(shí),在本文的分析中比如6%,企業(yè)年金納稅遞延同樣能夠提高資本存量增加產(chǎn)出、降低利率并提高工資、同時(shí)增加儲(chǔ)蓄,只是影響的程度減小,但是,納稅遞延反而降低了工作期消費(fèi)和退休期消費(fèi),使個(gè)人福利惡化。所以,考慮遺產(chǎn)動(dòng)機(jī)的情況下,要實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金納稅遞延對經(jīng)濟(jì)增長以及福利改進(jìn)的正面激勵(lì)作用,必須保證遺產(chǎn)稅稅率低于一定的標(biāo)準(zhǔn)。第七章:主要研究結(jié)論和未來工作展望。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F842.6;F812.42
，

本文編號：1351348