發(fā)布時(shí)間：2017-08-25 10:03

  本文關(guān)鍵詞：論貸款損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)和監(jiān)管的沖突與協(xié)調(diào)

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【摘要】：眾所周知,貸款作為銀行的一項(xiàng)重要資產(chǎn),其發(fā)放和收回直接影響著銀行的經(jīng)營(yíng)成果。而銀行在發(fā)放和收回貸款的過(guò)程中,難免會(huì)遇到貸款發(fā)生損失的情況,這就需要銀行及時(shí)對(duì)此類(lèi)貸款計(jì)提準(zhǔn)備彌補(bǔ)損失。銀行在計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備時(shí)需要同時(shí)滿足會(huì)計(jì)規(guī)則和監(jiān)管政策的要求,對(duì)發(fā)生損失的貸款進(jìn)行減值測(cè)試,根據(jù)固定方法確定貸款損失準(zhǔn)備的數(shù)額。但現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)則和監(jiān)管政策在計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的規(guī)定上并不一致,存在沖突,銀行在實(shí)務(wù)中按照會(huì)計(jì)規(guī)則和監(jiān)管政策進(jìn)行操作不能得到一致的結(jié)果。不難得出,這種會(huì)計(jì)和監(jiān)管的沖突給銀行的實(shí)務(wù)工作帶來(lái)了困惑,也難以維護(hù)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。更重要的是,對(duì)存款人等利益相關(guān)者來(lái)說(shuō),會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性也難以相信。本文正是基于這種現(xiàn)狀對(duì)貸款損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)規(guī)則和監(jiān)管政策的沖突與協(xié)調(diào)進(jìn)行研究,以16家上市商業(yè)銀行的年報(bào)數(shù)據(jù)為研究對(duì)象,一方面證實(shí)會(huì)計(jì)規(guī)則和監(jiān)管政策在貸款損失準(zhǔn)備的規(guī)定上確實(shí)存在分歧,另一方面對(duì)解決這種沖突提出了對(duì)策建議,有利于相關(guān)部門(mén)進(jìn)行借鑒和參考,盡快化解銀行當(dāng)前面臨的窘境。本文主要采用圖表分析法,選取16家上市商業(yè)銀行2012年和2013年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)為研究對(duì)象,對(duì)貸款損失準(zhǔn)備的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了提取與分析,并采用比較分析法對(duì)不同銀行的數(shù)據(jù)進(jìn)行了橫向比較,指出會(huì)計(jì)規(guī)則和監(jiān)管政策在計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備規(guī)定上的分歧。同時(shí)本文在此基礎(chǔ)上剖析了分歧產(chǎn)生的原因,并根據(jù)不同的沖突提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。論文內(nèi)容主要分為六個(gè)部分。第一部分為緒論,提出了論文的研究背景、研究意義、研究?jī)?nèi)容與結(jié)構(gòu)安排、研究方法以及創(chuàng)新點(diǎn)與不足。第二部分為本文的理論基礎(chǔ)及文獻(xiàn)綜述。第三部分則是對(duì)我國(guó)貸款損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)范的歷史回顧,以及對(duì)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)和監(jiān)管規(guī)章制度的預(yù)覽。第四部分作為文章的核心部分,對(duì)貸款損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)范的沖突存在進(jìn)行了理論和數(shù)據(jù)論證,并提出了文章論點(diǎn),會(huì)計(jì)規(guī)則和監(jiān)管政策的沖突主要存在于三個(gè)方面：計(jì)提范圍不同；計(jì)提方法不同：計(jì)提意義不同。第五部分對(duì)第四部分沖突產(chǎn)生的原因進(jìn)行了剖析,提出兩個(gè)觀點(diǎn)：會(huì)計(jì)規(guī)則和監(jiān)管政策的目標(biāo)不同是根本原因；“過(guò)度借鑒慣性”是直接原因。第六部分是文章的結(jié)論部分,對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)則和監(jiān)管政策的沖突,財(cái)政部門(mén)已經(jīng)作出了相關(guān)努力,在會(huì)計(jì)法律法規(guī)中引入了一般準(zhǔn)備和五級(jí)分類(lèi)法。隨后在此基礎(chǔ)上作者提出了本文的對(duì)策建議。本文認(rèn)為,今后會(huì)計(jì)和監(jiān)管部門(mén)應(yīng)該致力于以下幾個(gè)方面：統(tǒng)一貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍：改進(jìn)貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提方法;以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)編制金融監(jiān)管報(bào)告。只有解決貸款損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)規(guī)則和監(jiān)管政策的沖突,銀行才能夠在實(shí)務(wù)工作中有章可循,貸款損失準(zhǔn)備才能夠真正發(fā)揮其作用。
【關(guān)鍵詞】：貸款損失準(zhǔn)備 會(huì)計(jì)規(guī)則 監(jiān)管政策 沖突 協(xié)調(diào)
【學(xué)位授予單位】：中國(guó)海洋大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類(lèi)號(hào)】：F832.4;F830.42
【目錄】：

• 摘要5-7
• Abstract7-11
• 1 緒論11-16
• 1.1 研究背景11-12
• 1.2 研究意義12-13
• 1.2.1 學(xué)術(shù)價(jià)值12
• 1.2.2 實(shí)際應(yīng)用價(jià)值12-13
• 1.3 研究?jī)?nèi)容與結(jié)構(gòu)安排13-14
• 1.3.1 學(xué)術(shù)構(gòu)想與思路13-14
• 1.3.2 主要研究?jī)?nèi)容14
• 1.4 研究方法14
• 1.5 創(chuàng)新點(diǎn)與不足14-16
• 2 理論基礎(chǔ)與文獻(xiàn)綜述16-29
• 2.1 理論基礎(chǔ)16-17
• 2.1.1 信息不對(duì)稱(chēng)理論16
• 2.1.2 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理論16-17
• 2.2 文獻(xiàn)綜述17-29
• 2.2.1 國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述17-21
• 2.2.2 國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述21-29
• 3 貸款損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)規(guī)則與監(jiān)管政策歷史回顧29-37
• 3.1 會(huì)計(jì)規(guī)則、監(jiān)管政策與法律效力等級(jí)的關(guān)系29-30
• 3.2 我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)則在借鑒中成長(zhǎng)30-31
• 3.3 我國(guó)金融監(jiān)管政策的歷史沿革31-32
• 3.4 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)則與監(jiān)管政策預(yù)覽32-37
• 3.4.1 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》33-34
• 3.4.2 《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法》34-35
• 3.4.3 《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》35
• 3.4.4 《中國(guó)銀行業(yè)實(shí)施新監(jiān)管準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》35-37
• 4 貸款損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)規(guī)則與監(jiān)管政策的沖突37-49
• 4.1 貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍不同37-40
• 4.2 貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提方法不同40-43
• 4.3 貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提意義不同43-49
• 5 貸款損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)規(guī)則與監(jiān)管政策沖突存在的原因49-53
• 5.1 會(huì)計(jì)規(guī)則與監(jiān)管政策的目標(biāo)49
• 5.2 目標(biāo)不同是根本原因49-50
• 5.3 “過(guò)度借鑒慣性”是直接原因50-53
• 6 貸款損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)規(guī)則與監(jiān)管政策的協(xié)調(diào)53-59
• 6.1 現(xiàn)有成果53-55
• 6.1.1 一般準(zhǔn)備的規(guī)定與實(shí)施53-54
• 6.1.2 五級(jí)分類(lèi)方法在《管理辦法》中的引入54-55
• 6.2 對(duì)策建議55-59
• 6.2.1 統(tǒng)一貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍55-56
• 6.2.2 改進(jìn)貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提方法56-57
• 6.2.3 金融監(jiān)管報(bào)告應(yīng)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為編制基礎(chǔ)57-59
• 參考文獻(xiàn)59-62
• 致謝62-63
• 個(gè)人簡(jiǎn)歷63-64
• 發(fā)表的學(xué)術(shù)論文64

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