本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制質(zhì)量、盈余質(zhì)量與證券分析師預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度研究

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【摘要】：2008年,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,標(biāo)志著我國(guó)第一部綜合性的企業(yè)內(nèi)部控制基本指引的誕生。隨著這一基本規(guī)范的出現(xiàn),我國(guó)學(xué)者將視線轉(zhuǎn)向了對(duì)內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)后果研究上,并出現(xiàn)了大量的研究文獻(xiàn)。無(wú)論是對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)部經(jīng)濟(jì)后果的研究,亦或是對(duì)其外部經(jīng)濟(jì)后果的研究,學(xué)者們對(duì)于證券市場(chǎng)上的重要群體——證券分析師的研究關(guān)注并不多,較少的學(xué)者將內(nèi)部控制與證券分析師聯(lián)系在一起,這為本文的研究提供了契機(jī)。證券分析師作為銜接上市公司與中小投資者的重要紐帶,扮演著上市公司信息解讀者、分析預(yù)測(cè)報(bào)告發(fā)布者的重要角色,而內(nèi)部控制作為上市公司重要的特質(zhì)信息,必然引起證券分析師的關(guān)注,內(nèi)部控制質(zhì)量的好壞必然會(huì)影響到證券分析師做出預(yù)測(cè)時(shí)的決斷,因此研究?jī)烧咧g的關(guān)系是具有重要的現(xiàn)實(shí)意義的。特別地,已有學(xué)者對(duì)兩者的關(guān)系做出了簡(jiǎn)單的研究,結(jié)果表明內(nèi)部控制確實(shí)在一定程度上會(huì)對(duì)證券分析師的預(yù)測(cè)、行為產(chǎn)生影響,但是從理論上來(lái)說(shuō),當(dāng)提及證券分析師時(shí),財(cái)務(wù)報(bào)告往往才是證券分析師更為關(guān)注的,財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量對(duì)證券分析師預(yù)測(cè)的影響才是更為直接的,學(xué)者們?cè)谒麄兊难芯恐胁](méi)有去從實(shí)質(zhì)上分析內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)證券分析師預(yù)測(cè)的影響路徑,而這一點(diǎn)正是本文對(duì)現(xiàn)有文獻(xiàn)的補(bǔ)充論證,亦或是延伸之處。在現(xiàn)有文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,本文選取盈余質(zhì)量作為財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的替代變量,以此為中介,研究?jī)?nèi)部控制質(zhì)量對(duì)證券分析師預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度的影響機(jī)理、影響路徑。本文在提出基本構(gòu)想的基礎(chǔ)上,構(gòu)建了檢驗(yàn)中介作用的聯(lián)立模型,以2013年滬深兩市A股、主板上市公司為原始樣本,以內(nèi)部控制缺陷來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量,并按照內(nèi)部控制缺陷的存在與否、嚴(yán)重程度、成因、類型將樣本劃分為幾類進(jìn)行對(duì)比研究。結(jié)果表明,上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量越高,證券分析師對(duì)其做出的盈余預(yù)測(cè)更加準(zhǔn)確,而盈余質(zhì)量在兩者關(guān)系中扮演者非常重大的中介傳遞角色,即內(nèi)部控制質(zhì)量在很大程度上通過(guò)影響盈余質(zhì)量,進(jìn)而對(duì)證券分析師的盈余預(yù)測(cè)產(chǎn)生影響。最后本文根據(jù)研究的結(jié)論,從監(jiān)管機(jī)構(gòu)、上市公司本身、證券分析師自身三個(gè)角度,提出相應(yīng)的政策性建議,并提出本文研究存在的局限性,希望能在未來(lái)的實(shí)踐探索中更為深入的研究。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制質(zhì)量 內(nèi)部控制缺陷 盈余質(zhì)量 證券分析師預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度
【學(xué)位授予單位】：南京理工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F275;F832.51
【目錄】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 1 緒論10-13
• 1.1 研究背景及意義10
• 1.2 研究問(wèn)題10-11
• 1.3 研究方法11
• 1.4 研究框架11-12
• 1.5 主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)12-13
• 2 文獻(xiàn)綜述13-17
• 2.1 內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余質(zhì)量相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述13-14
• 2.2 盈余質(zhì)量與證券分析師相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述14-15
• 2.3 內(nèi)部控制與證券分析師相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述15-16
• 2.4 文獻(xiàn)評(píng)述16-17
• 3 相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)17-22
• 3.1 內(nèi)部控制質(zhì)量概述17-18
• 3.2 盈余質(zhì)量概述18
• 3.3 證券分析師盈余預(yù)測(cè)概述18-19
• 3.4 相關(guān)理論基礎(chǔ)19-22
• 3.4.1 有效市場(chǎng)假說(shuō)19-20
• 3.4.2 信息不對(duì)稱理論20
• 3.4.3 信號(hào)傳遞理論20-22
• 4 理論分析與研究假設(shè)22-29
• 4.1 內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)證券分析師預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度影響分析22-25
• 4.2 內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)證券分析師預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度影響路徑分析25-29
• 5 研究設(shè)計(jì)29-36
• 5.1 樣本選取與數(shù)據(jù)來(lái)源29
• 5.1.1 樣本選取29
• 5.1.2 數(shù)據(jù)來(lái)源29
• 5.2 變量定義29-34
• 5.2.1 被解釋變量：證券分析師預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度29-30
• 5.2.2 中介變量：盈余質(zhì)量30
• 5.2.3 解釋變量：內(nèi)部控制質(zhì)量30-32
• 5.2.4 控制變量32-34
• 5.3 模型構(gòu)建34-36
• 5.3.1 內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)證券分析師預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度的影響分析模型34
• 5.3.2 內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)證券分析師預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度的影響路徑分析模型34-36
• 6 實(shí)證分析36-47
• 6.1 描述性統(tǒng)計(jì)36-37
• 6.1.1 內(nèi)部控制缺陷描述性統(tǒng)計(jì)36-37
• 6.1.2 其他變量描述性統(tǒng)計(jì)37
• 6.2 均值檢驗(yàn)37-40
• 6.2.1 樣本G1、G2的均值檢驗(yàn)37-38
• 6.2.2 樣本G1、G1.1、G1.2、G2的均值檢驗(yàn)38-39
• 6.2.3 樣本G1、G1.3、G1.4、G2的均值檢驗(yàn)39
• 6.2.4 樣本G1、G1.5、G1.6、G2的均值檢驗(yàn)39-40
• 6.3 相關(guān)性分析40-41
• 6.3.1 內(nèi)部控制缺陷與證券分析師預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度相關(guān)性分析40-41
• 6.3.2 內(nèi)部控制缺陷與盈余質(zhì)量相關(guān)性分析41
• 6.4 回歸分析41-45
• 6.4.1 內(nèi)部控制質(zhì)量與證券分析師預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度回歸分析42-43
• 6.4.2 內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余質(zhì)量回歸分析43-45
• 6.5 中介檢驗(yàn)45-47
• 7 結(jié)論及政策建議47-51
• 7.1 結(jié)論47-48
• 7.1.1 研究假設(shè)匯總47-48
• 7.1.2 研究結(jié)論48
• 7.2 政策建議48-50
• 7.2.1 加大對(duì)上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的督促以及檢查48-49
• 7.2.2 抓住上市公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重點(diǎn)49
• 7.2.3 促進(jìn)證券分析師行業(yè)發(fā)展49-50
• 7.3 研究局限性與展望50-51
• 致謝51-52
• 參考文獻(xiàn)52-55

【參考文獻(xiàn)】

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