本文關(guān)鍵詞：中國證券稅制建設(shè)問題研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：2015年是中國新一輪稅制改革開局之年。經(jīng)過近30年的發(fā)展,我國證券稅制建設(shè)取得了很大成就,構(gòu)建了以證券交易印花稅為主體,營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅為輔助,覆蓋發(fā)行、交易、持有、所得轉(zhuǎn)讓四個方面的證券稅收體系。但是,與西方發(fā)達國家證券稅制相比,我國證券稅制中依然有很多問題亟待改進。本文主要是對我國證券稅制中存在的問題進行分析,針對這些問題給出未來證券稅制建設(shè)的方向及建議。文章首先對證券稅制內(nèi)涵進行了界定,介紹了證券市場發(fā)行、交易、持有、轉(zhuǎn)讓所得四個方面稅種的設(shè)置,分析了證券稅制的功能,并且提出了證券稅制建設(shè)應(yīng)該遵循的原則,并指出證券稅制建設(shè)應(yīng)達到的目標。在有了理論基礎(chǔ)之后,從證券市場的四個環(huán)節(jié)分析了我國證券稅制的現(xiàn)狀,并以現(xiàn)狀為基礎(chǔ)指出了我國證券稅制在各個環(huán)節(jié)中存在的問題,問題主要表現(xiàn)為：印花稅課稅范圍過窄并且功能錯位、稅率設(shè)定較為單一、股息、紅利稅的雙重征收,限售股轉(zhuǎn)讓所得稅制度中還有不少漏洞等�？紤]到稅率的設(shè)計是稅制建設(shè)中極為關(guān)鍵的一個問題,在分析現(xiàn)狀時對我國證券市場稅負情況進行了分析,指出：通過降低稅率,我國證券市場稅負同過去相比有了很大降低,未來證券稅制的建設(shè)應(yīng)該繼續(xù)堅持“低稅率”理念,把重點放在差異化征收及拓寬稅基上來。分析完現(xiàn)狀及存在的問題之后,本文對西方國家證券稅制的情況進行了研究,目的是為我國證券稅制建設(shè)提供經(jīng)驗借鑒。最后,結(jié)合我國證券市場的現(xiàn)狀、問題及經(jīng)驗借鑒,對我國證券市場稅制建設(shè)的原則進行了明確,那就是構(gòu)建“低稅率,寬稅基,多層次”的復(fù)合型稅制,以原則為導(dǎo)向,對資本利得稅的開征提出自己的觀點,對印花稅、限售股轉(zhuǎn)讓所得、股息、紅利稅等問題等提出解決方案及對策,為我國證券市場稅制建設(shè)提供參考。
【關(guān)鍵詞】：證券稅制 證券交易印花稅 資本利得稅 股息紅利稅
【學(xué)位授予單位】：財政部財政科學(xué)研究所
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F812.42;F832.51
【目錄】：

• 摘要4-5
• 英文摘要5-11
• 1 緒論11-17
• 1.1 背景和意義11-12
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意義12
• 1.2 研究現(xiàn)狀綜述12-14
• 1.2.1 國內(nèi)研究現(xiàn)狀12-14
• 1.2.2 國外研究現(xiàn)狀14
• 1.3 研究思路與方法14-15
• 1.4 創(chuàng)新性及研究展望15-17
• 1.4.1 創(chuàng)新性15
• 1.4.2 研究展望15-17
• 2 證券稅制的理論研究17-27
• 2.1 證券稅制概述17-19
• 2.1.1 證券稅制內(nèi)涵界定17
• 2.1.2 證券稅制稅種設(shè)置17-19
• 2.2 證券稅制功能分析19-21
• 2.2.1 組織財政收入功能19
• 2.2.2 調(diào)控證券市場功能19-21
• 2.2.3 調(diào)節(jié)收入分配差距功能21
• 2.3 稅制改革理論21-23
• 2.3.1 公平課稅論21-22
• 2.3.2 最適課稅論22
• 2.3.3 財政交換論22-23
• 2.4 我國證券稅制建設(shè)的目標23-27
• 2.4.1 有效抑制市場投機行為23-24
• 2.4.2 更好促進證券市場對外開放24-25
• 2.4.3 促進證券市場公平與效率25-27
• 3 我國證券稅制現(xiàn)狀及問題分析27-47
• 3.1 我國證券市場現(xiàn)狀27-29
• 3.1.1 我國證券市場交易狀況27-28
• 3.1.2 我國證券市場結(jié)構(gòu)狀況28-29
• 3.1.3 我國證券市場特點29
• 3.2 我國證券稅制現(xiàn)狀29-40
• 3.2.1 證券發(fā)行環(huán)節(jié)的稅收29-30
• 3.2.2 證券交易環(huán)節(jié)的稅收30-32
• 3.2.3 證券持有環(huán)節(jié)的稅收32-34
• 3.2.4 證券轉(zhuǎn)讓所得的稅收34-37
• 3.2.5 證券市場稅負分析37-40
• 3.3 我國證券稅制存在問題分析40-47
• 3.3.1 總體缺乏系統(tǒng)性、課稅范圍過窄40-41
• 3.3.2 交易環(huán)節(jié)證券交易印花稅問題較多41-42
• 3.3.3 持有環(huán)節(jié)股息、紅利稅雙重征收42
• 3.3.4 轉(zhuǎn)讓所得方面限售股課稅存在漏洞42-44
• 3.3.5 轉(zhuǎn)讓所得方面遺贈行為稅種缺失44-45
• 3.3.6 對金融衍生品征稅重視不夠45-47
• 4 證券稅制的國際經(jīng)驗借鑒47-53
• 4.1 證券稅制的國際比較47-50
• 4.1.1 證券發(fā)行環(huán)節(jié)稅收47-48
• 4.1.2 證券交易環(huán)節(jié)稅收48
• 4.1.3 證券持有環(huán)節(jié)的稅收48-49
• 4.1.4 證券轉(zhuǎn)讓所得方面的稅收49-50
• 4.2 經(jīng)驗啟示50-53
• 4.2.1 整體結(jié)構(gòu)普遍選擇了“寬稅基、輕稅負”模式50-51
• 4.2.2 稅制設(shè)計時考慮差異化征收51
• 4.2.3 重視消除股息、紅利稅的雙重征收51
• 4.2.4 稅制建設(shè)的逐步推進51-53
• 5 我國證券稅制優(yōu)化的對策及建議53-65
• 5.1 我國證券稅制優(yōu)化總體原則及稅種配合53-54
• 5.2 交易環(huán)節(jié)對證券交易印花稅進行調(diào)整54-55
• 5.2.1 完善相關(guān)法律與擴大征稅范圍54
• 5.2.2 目前可以考慮實行差別稅率54-55
• 5.2.3 未來開征差異化的證券交易稅55
• 5.3 持有環(huán)節(jié)避免股息、紅利雙重征稅55-57
• 5.3.1 避免雙重征稅的可能性方案56-57
• 5.3.2 實際改革中應(yīng)考慮的因素57
• 5.3.3 避免雙重征稅的可行性方案57
• 5.4 對轉(zhuǎn)讓所得方面開征資本利得稅的看法57-60
• 5.4.1 當下開征資本利得稅的條件還不成熟58-59
• 5.4.2 資本利得稅是未來稅制改革的目標59-60
• 5.5 轉(zhuǎn)讓所得方面完善限售股稅收政策60-61
• 5.5.1 對限售股解禁后的送、配股轉(zhuǎn)讓所得征稅60
• 5.5.2 有效厘定限售股的取得成本60-61
• 5.5.3 針對限售股的轉(zhuǎn)讓所得采取差別稅率61
• 5.6 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)開征贈與稅及遺產(chǎn)稅61-62
• 5.6.1 試點開征的可行性61-62
• 5.6.2 開征時的要點62
• 5.7 對金融衍生品方面稅收政策加以完善62-65
• 5.7.1 對期貨交易所得,采取差別稅率62-63
• 5.7.2 對可轉(zhuǎn)債中的各要素加以明晰63-65
• 參考文獻65-69
• 后記69

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前7條

1 馬國強;李維萍;;股息紅利雙重征稅的稅收處理問題[J];財經(jīng)問題研究;2008年12期

2 武鑫;;我國證券市場資本利得稅的比較研究與功能設(shè)計[J];財政監(jiān)督;2011年13期

3 張帆;;我國金融衍生品市場稅收制度政策分析[J];財會研究;2008年11期

4 ;新企業(yè)所得稅法及實施條例詳解[J];中國稅務(wù);2008年01期

5 高培勇;;邁出走向綜合與分類相結(jié)合個人所得稅制度的腳步[J];中國財政;2011年18期

6 戴文華;夏峰;;關(guān)于中國證券市場20年發(fā)展的基本分析與思考[J];證券市場導(dǎo)報;2014年01期

7 高金平;;投資持有期間:股息、紅利所得的稅務(wù)處理[J];中國稅務(wù);2013年02期

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本文編號：387487