在中國以增值稅和所得稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)下,盈余的各組成部分所承擔(dān)的稅種及稅收成本存在差異,公司最優(yōu)決策是在實現(xiàn)盈余管理目標(biāo)的同時,最小化稅收成本。筆者將盈余區(qū)分為與增值稅相關(guān)的盈余和與所得稅相關(guān)的盈余,以中國A股上市公司為研究樣本,采用回歸分析方法實證檢驗了增值稅和所得稅稅收成本對公司盈余管理決策的影響,研究結(jié)果發(fā)現(xiàn):（1）不同類型的盈余管理方式,其增值稅和所得稅成本不盡相同,顯著影響公司的稅金流出。（2）具有向上盈余管理動機(jī)的公司,更傾向于操縱與所得稅相關(guān)的盈余,以降低整體稅負(fù)。（3）在供應(yīng)鏈上具有強(qiáng)勢談判能力的公司,對增值稅成本的敏感度更低,有能力和有動機(jī)去增加與增值稅相關(guān)盈余的操縱。實證結(jié)果表明,稅制結(jié)構(gòu)特征和公司轉(zhuǎn)移稅負(fù)能力是影響上市公司盈余管理行為的重要因素。 

【文章頁數(shù)】：9 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、文獻(xiàn)回顧
    (一) 盈余管理動機(jī)的研究
    (二) 盈余管理與稅收成本
三、理論分析與研究假設(shè)
    (一) 盈余管理的稅收成本
    (二) 盈余管理的啄序決策
    (三) 公司供應(yīng)鏈地位的影響
四、研究設(shè)計
    (一) 模型構(gòu)建和變量選取
        1.盈余管理項目的稅收成本
        2.盈余管理結(jié)構(gòu)的啄序決策模型
    (二) 樣本選取和數(shù)據(jù)來源
五、實證結(jié)果與分析
    (一) 變量的描述性統(tǒng)計
    (二) 盈余管理的稅收成本
    (三) 盈余管理結(jié)構(gòu)的啄序決策
    (四) 橫截面檢驗——公司的供應(yīng)鏈地位與盈余管理決策
六、結(jié)論及政策啟示


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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博士論文
[1]中國上市公司盈余達(dá)到或超過分析師盈利預(yù)測研究[D]. 王晶晶.復(fù)旦大學(xué) 2011

碩士論文
[1]基于盈余管理動機(jī)視角的會計—稅收差異研究[D]. 陳琴.浙江工商大學(xué) 2010



本文編號：3682113