本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、資本市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)則與盈余管理之遏制:來(lái)自上市公司債務(wù)重組的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《會(huì)計(jì)研究》 2011年03期

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會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、資本市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)則與盈余管理之遏制:來(lái)自上市公司債務(wù)重組的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)

 

【摘要】：本文利用1999年、2001—2007年上市公司債務(wù)重組的數(shù)據(jù)來(lái)研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和資本市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)則在遏制公司盈余管理方面的作用。本文通過(guò)分析認(rèn)為,為遏制上市公司的盈余管理,從上市公司盈余管理的動(dòng)機(jī)端入手更為有效。就上市公司盈余管理主要為滿(mǎn)足資本市場(chǎng)監(jiān)管要求之動(dòng)機(jī)而言,應(yīng)該從資本市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)則的改進(jìn)入手。而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則因其公共合約性質(zhì)和不完備性,既沒(méi)有責(zé)任也沒(méi)有能力去遏制上市公司的盈余管理行為。1999年、2001—2007年間上市公司的債務(wù)重組行為支持本文的這一觀點(diǎn),來(lái)自上市公司債務(wù)重組的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)顯示,是資本市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)則而非會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在影響和制約著上市公司是否利用債務(wù)重組來(lái)進(jìn)行盈余管理。

【作者單位】： 清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院;
【關(guān)鍵詞】：
【基金】：
【分類(lèi)號(hào)】：F275
【正文快照】：

一、引言Healy和W ahlen(1999)把盈余管理定義為,經(jīng)理人為了在企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)狀況方面誤導(dǎo)某類(lèi)利益相關(guān)者或?yàn)榱擞绊懩切┗谄髽I(yè)對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的合約之結(jié)果,而通過(guò)利用財(cái)務(wù)報(bào)告和交易設(shè)計(jì)中的判斷來(lái)改變財(cái)務(wù)報(bào)告。盡管有學(xué)者認(rèn)為,若我們觀察到的世界反映了最優(yōu)經(jīng)濟(jì)行為的

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