本文關(guān)鍵詞：知識型企業(yè)人力資本介入治理及其制度創(chuàng)新研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《同濟(jì)大學(xué)》 2008年

知識型企業(yè)人力資本介入治理及其制度創(chuàng)新研究

佟愛琴  

【摘要】： 知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代,人力資本在知識型企業(yè)中的地位日益重要,甚至已有取代物質(zhì)資本進(jìn)而成為企業(yè)生產(chǎn)力關(guān)鍵因素的趨勢。然而,由于制度的滯后性,尚未確立人力資本所有者在企業(yè)中的主體地位,公司治理結(jié)構(gòu)也存在著明顯缺陷,人力資本并未得到與其貢獻(xiàn)相匹配的回報(bào),根植于傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)的會計(jì)核算系統(tǒng),也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。企業(yè)制度亟待創(chuàng)新,以保障人力資本所有者應(yīng)有的權(quán)益,從根本上促進(jìn)企業(yè)的高效率經(jīng)營。本文試以現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論為基礎(chǔ),從剩余索取權(quán)出發(fā),將經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)學(xué)、會計(jì)學(xué)及法學(xué)等聯(lián)系并融合起來,對知識型企業(yè)人力資本介入治理、人力資本計(jì)量及其相關(guān)制度創(chuàng)新問題進(jìn)行系統(tǒng)的、跨學(xué)科的研究,建立適應(yīng)知識型企業(yè)運(yùn)營的制度體系。通過制度創(chuàng)新,使企業(yè)建立起高效的運(yùn)營機(jī)制,以充分利用人力資本這一生產(chǎn)力發(fā)展的關(guān)鍵要素�；谌肆Y本計(jì)量的產(chǎn)權(quán)制度、分配制度、會計(jì)制度的創(chuàng)新順應(yīng)了工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代向知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代轉(zhuǎn)移的必然要求。因此,研究和探討人力資本介入治理、價(jià)值計(jì)量及其制度創(chuàng)新,既有深遠(yuǎn)的理論指導(dǎo)意義,又有重要的現(xiàn)實(shí)應(yīng)用價(jià)值。 本文把知識型企業(yè)作為研究主體,以產(chǎn)權(quán)思想作為邏輯基礎(chǔ),從企業(yè)剩余索取權(quán)出發(fā),提出知識型企業(yè)中的企業(yè)所有權(quán)“二元主體論”,由“物質(zhì)至上觀”演進(jìn)到“共同治理觀”,并以此為基礎(chǔ)研究人力資本間接計(jì)量方法,構(gòu)建基于人力資本產(chǎn)權(quán)的公司治理結(jié)構(gòu)理論模式、收益分配模式與會計(jì)核算模式;人力資本價(jià)值的合理計(jì)量是企業(yè)進(jìn)行制度創(chuàng)新的必要條件和技術(shù)前提,產(chǎn)權(quán)制度是基礎(chǔ),分配制度是目的,會計(jì)制度則提供技術(shù)支持。 論文主要內(nèi)容和可能的創(chuàng)新之處如下: (1)通過分析企業(yè)的剩余權(quán)分布和人力資本剩余索取權(quán)的安排問題,得出由物質(zhì)資本股東擁有企業(yè)全部剩余索取權(quán)只是分析框架下的一個(gè)特例,真正影響各利益相關(guān)者對剩余索取權(quán)分配比例的內(nèi)在因素是他們在資本市場上的稀缺性,他們各自所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)的差別以及公司治理對資本收益的安排。其結(jié)論是隨著生產(chǎn)力的發(fā)展,人力資本所有者對剩余收益的分享比例不斷上升。 (2)現(xiàn)有文獻(xiàn)關(guān)于人力資本的界定缺乏系統(tǒng)性和合理性,導(dǎo)致人力資本理論的延伸產(chǎn)生泛化和模糊的傾向,使與人力資本相關(guān)的一些理論拓展產(chǎn)生了障礙。本文以資本的產(chǎn)權(quán)歸屬作為邏輯主線,分析得出人力資本應(yīng)界定為大概念,即廣義的人力資本包含智力資本與其他衍生資本,從而為人力資本理論的拓展研究鋪平道路。 (3)把人力資本置于知識經(jīng)濟(jì)理論中,分析得出知識型企業(yè)人力資本參與企業(yè)所有權(quán)分配成為必然。知識型企業(yè)人力資本產(chǎn)權(quán)的強(qiáng)勢地位,導(dǎo)致知識型企業(yè)委托代理關(guān)系出現(xiàn)新的轉(zhuǎn)變,必然要求通過人力資本股權(quán)化來與物質(zhì)資本共享企業(yè)所有權(quán),主張實(shí)施人力資本聯(lián)合物質(zhì)資本的“二元主體”共同治理。 (4)提出一套具有一定創(chuàng)新性和操作性的人力資本定價(jià)模型。本文認(rèn)為,人力資本定價(jià)應(yīng)是企業(yè)制度創(chuàng)新的基礎(chǔ)和前提。指出目前居于主流的人力資本產(chǎn)出計(jì)量法存在邏輯上的錯(cuò)誤,但企業(yè)的產(chǎn)出(績效)卻可以協(xié)助判斷人力資本“內(nèi)在價(jià)值”在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中的有效發(fā)揮程度。主張人力資本定價(jià)采用基于市場博弈的間接定價(jià)模式:人力資本的基本價(jià)值部分由勞動力市場博弈確定,股權(quán)性人力資本的增值部分由資本市場通過股票期權(quán)模型加以動態(tài)計(jì)量。提出看漲期權(quán)模型計(jì)量人力資本的“潛在價(jià)值”;而看跌期權(quán)模型計(jì)量人力資本的“整體內(nèi)在價(jià)值”,主張看跌模型才應(yīng)是企業(yè)計(jì)量人力資本適宜采用的股票期權(quán)模型,并應(yīng)通過“模糊計(jì)量”對“整體內(nèi)在價(jià)值”進(jìn)行修正,從而得出人力資本在企業(yè)中發(fā)揮出來的“實(shí)際價(jià)值”;在以上整體計(jì)量人力資本的“實(shí)際價(jià)值”的基礎(chǔ)上,主張運(yùn)用“談判論”確定個(gè)體人力資本價(jià)值,嘗試性地解決目前很少有人從個(gè)體角度合理計(jì)量人力資本價(jià)值的難題。 (5)人力資本的產(chǎn)權(quán)界定是分配制度創(chuàng)新的前提和基礎(chǔ)。現(xiàn)有文獻(xiàn)未能同時(shí)考慮人力資本產(chǎn)權(quán)的權(quán)能和利益,本文基于兩維角度系統(tǒng)分析人力資本產(chǎn)權(quán)的特征,并進(jìn)而指出應(yīng)拓展包含人力資本產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)權(quán)制度安排;構(gòu)建基于人力資本產(chǎn)權(quán)的公司治理新理論模式,其主要應(yīng)該體現(xiàn)人力資本與物質(zhì)資本在公司制度安排中的平等地位,企業(yè)應(yīng)成為人力資本產(chǎn)權(quán)與物質(zhì)資本產(chǎn)權(quán)的平等合約。企業(yè)的控制權(quán)歸人力資本所有者與物質(zhì)資本所有者共同所有,通過剩余索取權(quán)的合理分配來體現(xiàn)各自的利益,通過企業(yè)控制權(quán)分配實(shí)現(xiàn)相互制約。 (6)構(gòu)建了共同治理觀下的剩余收益的分配新模式。借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)中的利益相關(guān)者理論,突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論中將企業(yè)剩余收益界定為稅后收益的狹窄視野,按廣義資本收益的思路,在考慮人力資本保全的基礎(chǔ)上,界定了共同治理邏輯下的剩余收益。人力資本的增值性收益與物質(zhì)資本股東的股利、債務(wù)資本的利息一起作為剩余收益分配,并且扣除順序上都位于所得稅之后,債務(wù)資本的收益即利息不再具有抵稅功能,和其他資本所有者的收益在稅收方面處于了平等的地位,以合理反映共同治理觀下的剩余收益的分配。 (7)改進(jìn)現(xiàn)有的會計(jì)等式、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表,以使其符合共同治理觀。提出會計(jì)制度創(chuàng)新的方向應(yīng)借助資本市場計(jì)量視野向不確定性會計(jì)范式發(fā)展,知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代應(yīng)以公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ);建立以新會計(jì)等式為基礎(chǔ)的納入人力資本的會計(jì)核算體系;“漸進(jìn)式”思路是會計(jì)范式創(chuàng)新比較合適的現(xiàn)實(shí)選擇;以人力資本的價(jià)值運(yùn)動為基點(diǎn),提出共同治理邏輯下的人力資本需要進(jìn)行合理攤銷,會計(jì)核算系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度的改革應(yīng)著重體現(xiàn)人力資本與物力資本的“共同治理觀”;對人力資本的會計(jì)核算體系,結(jié)合案例運(yùn)用,構(gòu)建了一個(gè)較為完整的核算框架結(jié)構(gòu)。 由于基于“二元主體”的共同治理邏輯計(jì)量人力資本以及將人力資本合理納入企業(yè)制度體系在理論上和實(shí)踐中都是一個(gè)頗具難度的課題,所以漸趨成熟可供參考的已有相關(guān)研究不多,但是現(xiàn)實(shí)的困惑和理論的薄弱使得它們成為迫切需要解決的問題。受限于本人的研究能力和學(xué)術(shù)水平,本文僅是一次嘗試性的創(chuàng)新研究,難免還存在諸多不足及局限。權(quán)當(dāng)是拋磚引玉,希望有更多對該領(lǐng)域感興趣的學(xué)者和有識之士加入到該領(lǐng)域的深入研究中來,從而豐富和完善知識型企業(yè)人力資本介入治理及其制度創(chuàng)新的相關(guān)研究。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：同濟(jì)大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類號】：F272
【目錄】：

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