2010年4月26日,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,它標(biāo)志著“以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準和評價標(biāo)準為主體”的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與應(yīng)用體系全面建成。這是全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)管理能力與競爭力水平的重要舉措,也將成為我國企業(yè)應(yīng)對國際金融危機和復(fù)雜競爭形式的有效手段。 配套指引中,與資本性支出密切相關(guān)的三項是《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》,《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》 中國聯(lián)通作為在紐約、香港和上海三地上市的公司,2005年末開始全面開展內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè),在認真研究和梳理各項業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上,結(jié)合公司特點和控制重點,制定了《中國聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》,逐步建立健全了內(nèi)部控制體系,并于2007年順利通過了外部審計師內(nèi)控審計。作為通信運營企業(yè),中國聯(lián)通具有技術(shù)密集和資產(chǎn)密集型企業(yè)的典型特征,資本性支出占企業(yè)經(jīng)營活動的很大比例,資本性支出流程長、風(fēng)險點多、控制風(fēng)險高的特征,歷來都是內(nèi)部評審、外部審計的重中之重。盡管中國聯(lián)通已經(jīng)制定了整套的內(nèi)控規(guī)范,但每年的內(nèi)控評審、外部審計,總會發(fā)現(xiàn)或多或少的內(nèi)控問題,—些問題甚至長期得不到改善。比如：資本性支出不按權(quán)責(zé)發(fā)生制入賬問題、建設(shè)程序倒置問題、工程轉(zhuǎn)固不及時問題、資產(chǎn)卡片信息失真問題等等。 本文在解讀與資本性支出相關(guān)的3項內(nèi)部控制指引的基礎(chǔ)上,結(jié)合實際工作情況,詳細分析中國聯(lián)通資本性支出相關(guān)的內(nèi)控流程及關(guān)鍵控制點,并針對分析出的薄弱環(huán)節(jié)提出自己的意見和改進建議。
【學(xué)位單位】：北京郵電大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2011
【中圖分類】：F626.116

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本文編號：2807622