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我國上市公司實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)研究(pdf75頁)

我國上市公司實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)研究控制環(huán)境董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)成員知識(shí)經(jīng)驗(yàn)豐富內(nèi)部審計(jì)部門隸屬董事會(huì)下設(shè)審計(jì)(W1)委員會(huì)科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)部門權(quán)責(zé)明確組織結(jié)構(gòu)部門之間溝通順暢(P3)部門主管知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)豐富、工作能力強(qiáng)權(quán)責(zé)劃分適當(dāng)權(quán)責(zé)分配員工權(quán)利與責(zé)任相對稱(P4)重要事項(xiàng)審批與執(zhí)行分離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的權(quán)責(zé)相分離董事會(huì)和員工知悉公司的整體目標(biāo)整體目標(biāo)制定了達(dá)到公司整體目標(biāo)的策略的制定整體目標(biāo)切實(shí)可行(P1)制定了與整體目標(biāo)相關(guān)的計(jì)劃和預(yù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估算作業(yè)層級(jí)各作業(yè)層級(jí)目標(biāo)相一致(W2)目標(biāo)制定(P2)與整體目標(biāo)及策略相協(xié)調(diào)、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)分析建立了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)(P3)能夠預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能的后果適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離銷售與收銷售業(yè)務(wù)存在充分的憑證和記錄款(P1)存在銷售業(yè)務(wù)事后核查程序收款業(yè)務(wù)存在充分的憑證和記錄倉儲(chǔ)人員準(zhǔn)時(shí)登記保管臺(tái)帳倉儲(chǔ)人員對每一筆入庫材料進(jìn)行驗(yàn)倉儲(chǔ)與存收貨(P2)對存貨定期進(jìn)行盤點(diǎn)倉儲(chǔ)人員審核發(fā)票后按“供貨聯(lián)"交控制活動(dòng)付貨物生產(chǎn)循環(huán)生產(chǎn)費(fèi)用開支合法、真實(shí)、合理(W3)(P3)有專人對成本進(jìn)行核算投資循環(huán)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，投資金額及時(shí)投資循環(huán)入賬與被投資單位簽訂投資合同、協(xié)議(P4)投資核算符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相關(guān)收益會(huì)計(jì)處理J下確、手續(xù)齊全融資活動(dòng)有授權(quán)批準(zhǔn)文件、手續(xù)齊全融資循環(huán)融資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理過程合規(guī)(P5)股利支付經(jīng)過審批利息和股利計(jì)算正確...

我國上市公司實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)研究在現(xiàn)有答案中進(jìn)行選擇。封閉式調(diào)查問卷只需要被調(diào)查人在調(diào)查問卷所列示的答案進(jìn)行選擇即可。兩者相比，開放式調(diào)查問卷對調(diào)查內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和完善性可能更為有效，因?yàn)楸徽{(diào)查人可以用自己的語言來表達(dá)對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，但對這種答復(fù)進(jìn)行分類、匯總和用數(shù)量表示比較困難，需要評(píng)價(jià)人員分析整理后才能確定內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)被調(diào)查人因感到麻煩而不認(rèn)真回答問題的現(xiàn)象。與此相反，封閉式調(diào)查問卷的答案比較容易分類匯總和用數(shù)量變示，只要問題切中要害，就能迅速做出結(jié)論。然而，封閉式調(diào)查不能反映被調(diào)查人自己對內(nèi)部控制的看法，因此評(píng)價(jià)人員難以確切知道答案表示的程度和答案之外的有關(guān)信息。出于時(shí)間和費(fèi)用的關(guān)系，評(píng)價(jià)人員一般采取封閉式調(diào)查問卷，設(shè)計(jì)和采用簡單式的選擇性答案，即內(nèi)部控制調(diào)查問卷的答案基本上由“是"或“否’’組成。為了彌補(bǔ)封閉式調(diào)查問卷的局限性，有時(shí)也在“否”欄下面再分設(shè)“輕"、“重"兩欄，或者在“是”、“否"兩欄之間增加“弱”欄，這需要評(píng)價(jià)人員根據(jù)具體情況而定，其中“否"欄代表控制的薄弱環(huán)節(jié)，，“弱”欄表示該項(xiàng)控制不盡完善，或做得不徹底。(二)調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)采用調(diào)查問卷法，其中最重要的工作就是針對需要評(píng)價(jià)的控制系統(tǒng)及其控制點(diǎn)，編制調(diào)查提綱，設(shè)計(jì)調(diào)查問題。調(diào)查問題設(shè)計(jì)得當(dāng)與否，直接關(guān)系到測試和評(píng)價(jià)的工作質(zhì)量。要針對各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一般控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)提出詢...

我國上市公司實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)研究間控制比較靈活，可以就某項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行專門評(píng)價(jià)，也可以對企業(yè)內(nèi)部控制整體要素同時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)。所以內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)的范圍較內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)小、時(shí)間范圍也短。(3)評(píng)價(jià)方法不同內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)和內(nèi)部評(píng)價(jià)都可以采用傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)方法，包括檢查交易和事項(xiàng)內(nèi)部控制制度來驗(yàn)證內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的完整性和恰當(dāng)行、觀察和詢問企業(yè)正在進(jìn)行的內(nèi)部控制活動(dòng)來反映企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行狀況、選擇相應(yīng)的交易和事項(xiàng)重新執(zhí)行來驗(yàn)證內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性等；因此傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)方法只能用來評(píng)價(jià)諸如財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)與記錄的接觸、信息傳遞、授權(quán)授信、崗位分離等“硬控制”。而內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)包括問卷調(diào)查法、引導(dǎo)會(huì)議法、管理結(jié)果分析法等，從方法論上講，CSA的實(shí)現(xiàn)途徑更加寬廣，因此可以評(píng)價(jià)諸如高層管理人員的經(jīng)營理念和管理風(fēng)格、管理層和員工的職業(yè)道德和勝任能力、公司治理環(huán)境等“軟控制”。(二)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)概念比較1．兩者的聯(lián)系(1)實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)需要依賴內(nèi)部審計(jì)部門的工作內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)或者人員，對其自身內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整性以及經(jīng)營的效率和效果進(jìn)行的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)；而內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門引導(dǎo)，由企業(yè)管理層和全體員工共同參與；在實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的過程中，需要大量使用內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)收集的審計(jì)證據(jù)和以往的審計(jì)結(jié)論，這些信息往往成為實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過程...

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