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我國上市公司實施內部控制自我評價研究(pdf75頁)

我國上市公司實施內部控制自我評價研究控制環(huán)境董事會和監(jiān)事會成員知識經驗豐富內部審計部門隸屬董事會下設審計(W1)委員會科學合理的組織結構部門權責明確組織結構部門之間溝通順暢(P3)部門主管知識和經驗豐富、工作能力強權責劃分適當權責分配員工權利與責任相對稱(P4)重要事項審批與執(zhí)行分離財務會計人員的權責相分離董事會和員工知悉公司的整體目標整體目標制定了達到公司整體目標的策略的制定整體目標切實可行(P1)制定了與整體目標相關的計劃和預風險評估算作業(yè)層級各作業(yè)層級目標相一致(W2)目標制定(P2)與整體目標及策略相協調、統(tǒng)一風險分析建立了風險識別系統(tǒng)(P3)能夠預測風險發(fā)生可能的后果適當的職責分離銷售與收銷售業(yè)務存在充分的憑證和記錄款(P1)存在銷售業(yè)務事后核查程序收款業(yè)務存在充分的憑證和記錄倉儲人員準時登記保管臺帳倉儲人員對每一筆入庫材料進行驗倉儲與存收貨(P2)對存貨定期進行盤點倉儲人員審核發(fā)票后按“供貨聯"交控制活動付貨物生產循環(huán)生產費用開支合法、真實、合理(W3)(P3)有專人對成本進行核算投資循環(huán)經授權批準，投資金額及時投資循環(huán)入賬與被投資單位簽訂投資合同、協議(P4)投資核算符合財務會計制度相關收益會計處理J下確、手續(xù)齊全融資活動有授權批準文件、手續(xù)齊全融資循環(huán)融資業(yè)務會計處理過程合規(guī)(P5)股利支付經過審批利息和股利計算正確...

我國上市公司實施內部控制自我評價研究在現有答案中進行選擇。封閉式調查問卷只需要被調查人在調查問卷所列示的答案進行選擇即可。兩者相比，開放式調查問卷對調查內部控制系統(tǒng)的健全性和完善性可能更為有效，因為被調查人可以用自己的語言來表達對內部控制的認識和理解，但對這種答復進行分類、匯總和用數量表示比較困難，需要評價人員分析整理后才能確定內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，有時還會出現被調查人因感到麻煩而不認真回答問題的現象。與此相反，封閉式調查問卷的答案比較容易分類匯總和用數量變示，只要問題切中要害，就能迅速做出結論。然而，封閉式調查不能反映被調查人自己對內部控制的看法，因此評價人員難以確切知道答案表示的程度和答案之外的有關信息。出于時間和費用的關系，評價人員一般采取封閉式調查問卷，設計和采用簡單式的選擇性答案，即內部控制調查問卷的答案基本上由“是"或“否’’組成。為了彌補封閉式調查問卷的局限性，有時也在“否”欄下面再分設“輕"、“重"兩欄，或者在“是”、“否"兩欄之間增加“弱”欄，這需要評價人員根據具體情況而定，其中“否"欄代表控制的薄弱環(huán)節(jié)，，“弱”欄表示該項控制不盡完善，或做得不徹底。(二)調查問卷的設計采用調查問卷法，其中最重要的工作就是針對需要評價的控制系統(tǒng)及其控制點，編制調查提綱，設計調查問題。調查問題設計得當與否，直接關系到測試和評價的工作質量。要針對各種經濟業(yè)務的一般控制點和關鍵控制點提出詢...

我國上市公司實施內部控制自我評價研究間控制比較靈活，可以就某項內部控制進行專門評價，也可以對企業(yè)內部控制整體要素同時進行評價。所以內部控制外部評價的范圍較內部控制自我評價小、時間范圍也短。(3)評價方法不同內部控制外部評價和內部評價都可以采用傳統(tǒng)的評價方法，包括檢查交易和事項內部控制制度來驗證內部控制制度設計的完整性和恰當行、觀察和詢問企業(yè)正在進行的內部控制活動來反映企業(yè)內部控制的運行狀況、選擇相應的交易和事項重新執(zhí)行來驗證內部控制運行的有效性等；因此傳統(tǒng)的評價方法只能用來評價諸如財務報告、資產與記錄的接觸、信息傳遞、授權授信、崗位分離等“硬控制”。而內部控制自我評價包括問卷調查法、引導會議法、管理結果分析法等，從方法論上講，CSA的實現途徑更加寬廣，因此可以評價諸如高層管理人員的經營理念和管理風格、管理層和員工的職業(yè)道德和勝任能力、公司治理環(huán)境等“軟控制”。(二)內部審計與內部控制自我評價概念比較1．兩者的聯系(1)實施內部控制自我評價需要依賴內部審計部門的工作內部審計是由企業(yè)內部機構或者人員，對其自身內部控制的有效性、財務信息真實完整性以及經營的效率和效果進行的一種評價活動；而內部控制自我評價由企業(yè)內部審計部門引導，由企業(yè)管理層和全體員工共同參與；在實施內部控制自我評價的過程中，需要大量使用內部審計部門已經收集的審計證據和以往的審計結論，這些信息往往成為實施內部控制自我評價過程...

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