發(fā)布時(shí)間：2018-01-14 01:16

  本文關(guān)鍵詞：我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)分析和政策建議　出處：《西南財(cái)經(jīng)大學(xué)》2014年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

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【摘要】：近年來,我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,規(guī)模不斷壯大,但在其促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí),也伴隨有非常嚴(yán)重的房地產(chǎn)業(yè)泡沫。因此,為了對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展做出有效的引導(dǎo)和規(guī)范,維護(hù)良好的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序,保證人民日常生活的穩(wěn)定,我們必須要加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控力度。 我國(guó)的房地產(chǎn)稅收制度的建立開始于建國(guó)初期,基本成型于1994年,即進(jìn)行了分稅制改革之后,并隨著我國(guó)財(cái)稅制度的改革而不斷改革和完善。我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收制度在加強(qiáng)政府宏觀調(diào)控,維護(hù)和引導(dǎo)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。然而,經(jīng)濟(jì)形勢(shì)每年在變,這就要求房地產(chǎn)稅制也應(yīng)當(dāng)緊隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐,不斷改革,適應(yīng)新的形勢(shì)。現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅制從設(shè)立至今尚存在許多仍未解決的問題,如：立法層次較低,法律權(quán)威性和約束力較弱,稅種設(shè)計(jì)不合理,存在大量重復(fù)征稅現(xiàn)象,計(jì)稅依據(jù)和稅率的設(shè)計(jì)方面存在很多不合理因素,影響了房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。 十八屆三中全會(huì)通過的《決議》中明確提出,要“加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革”,正是順應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的明智之舉。值得注意的是,這是中央文件首次提出房地產(chǎn)稅立法的問題。同時(shí),筆者認(rèn)為,此次提出的房地產(chǎn)稅,并不同于之前的房產(chǎn)稅,而是指的包含房產(chǎn)稅在內(nèi)的整個(gè)房地產(chǎn)稅收體系,而此次特別提到的“房地產(chǎn)稅立法”,就涉及了房地產(chǎn)稅立法和改革相結(jié)合的問題。 本文正是基于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)背景,分五個(gè)章節(jié),在對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收制度進(jìn)行深入研究的基礎(chǔ)上,加深對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)目前稅收結(jié)構(gòu)和稅負(fù)的認(rèn)識(shí),找出其存在的問題,以期能為房地產(chǎn)行業(yè)稅收制度的改革提出有益建議。 第一章：引言。首先是介紹我國(guó)房地產(chǎn)的發(fā)展現(xiàn)狀和最近國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)稅收制度的改革所做的努力和嘗試,以此為本文的研究背景,說明本文研究我國(guó)當(dāng)前房地產(chǎn)稅收制度改革的現(xiàn)實(shí)意義；其次,為避免爭(zhēng)議,簡(jiǎn)要說明了房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè),房地產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅的差別,并明確界定本文中房地產(chǎn)業(yè)和房地產(chǎn)稅的概念和范圍；之后,一方面對(duì)國(guó)內(nèi)的學(xué)者在房地產(chǎn)稅制及其改革方面的研究現(xiàn)狀進(jìn)行了概況總結(jié),主要是總結(jié)和借鑒國(guó)外房地產(chǎn)稅的改革經(jīng)驗(yàn),分析國(guó)外房地產(chǎn)稅制的特點(diǎn),結(jié)合我國(guó)的具體國(guó)情,探討現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制存在的問題和不足,為我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度改革制定目標(biāo)和原則,并對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)稅制改革提出自己的設(shè)想方案等；另一方面,總結(jié)國(guó)外學(xué)者對(duì)房地產(chǎn)稅的研究成果。在了解前人對(duì)房地產(chǎn)稅制研究的基礎(chǔ)上,簡(jiǎn)要介紹本文的主要內(nèi)容。 第二章：我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度。前半部分主要是回顧我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度建立和發(fā)展的演變歷程,了解我國(guó)房地產(chǎn)稅制從建國(guó)初期開始建立,到改革開放后房地產(chǎn)稅制的重建,再到分稅制改革后現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制基本成型的這一變革過程；后半部分則簡(jiǎn)要介紹了我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收制度,將我國(guó)現(xiàn)階段房地產(chǎn)行業(yè)要繳納的共11個(gè)稅種,按照與房地產(chǎn)的相關(guān)程度分為兩類,簡(jiǎn)要?dú)w納了與房地產(chǎn)直接相關(guān)的幾個(gè)稅種的特點(diǎn),并概括說明了各稅種在房地產(chǎn)業(yè)的納稅人和繳納環(huán)節(jié)。 第三章：我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)和稅負(fù)的實(shí)證分析。這是本篇文章的重要內(nèi)容。在這一部分中,筆者先是對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的總體稅負(fù)進(jìn)行了分析,方面,從房地產(chǎn)業(yè)GDP占全國(guó)GDP的比重,來簡(jiǎn)要說明房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響,另一方面,依據(jù)房地產(chǎn)業(yè)總體所繳稅額占房地產(chǎn)業(yè)GDP的比重,來大致分析房地產(chǎn)業(yè)總體的稅負(fù)情況,同時(shí)按照分稅種的納稅額對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收進(jìn)行了比例分析,研究了現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收制度下的稅收結(jié)構(gòu)。之后,筆者對(duì)上深兩市經(jīng)過篩選后的113家房地產(chǎn)上市公司的財(cái)務(wù)和稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,分析房地產(chǎn)上市公司的稅負(fù)水平和發(fā)展趨勢(shì),又以房地產(chǎn)上市公司中的3家為例,對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)公司的納稅結(jié)構(gòu)和稅負(fù)水平進(jìn)行深入研究。 第四章：我國(guó)房地產(chǎn)稅收體系存在的問題�；谇拔膶�(duì)房地產(chǎn)稅相關(guān)數(shù)據(jù)的實(shí)證分析,對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度中存在的不足進(jìn)行分析和總結(jié),主要有：稅種設(shè)置不合理,重復(fù)征稅嚴(yán)重,此處著重分析了營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅、契稅和印花稅的重復(fù)征稅現(xiàn)象；在數(shù)據(jù)分析中已經(jīng)現(xiàn)出的明顯的各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅負(fù)分布不合理,“重流轉(zhuǎn),輕保有”的問題；稅收覆蓋面有限,征稅范圍狹窄,尤其是房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的征稅范圍方面；計(jì)稅依據(jù)不合理,不能體現(xiàn)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值；稅率不合理,過高和過低稅率并存；稅費(fèi)體系混亂,費(fèi)重于稅；沒有一套完善的配套措施,房地產(chǎn)稅征管一直是地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作重點(diǎn)。 第五章：我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度的改革。本部分主要是依據(jù)前文對(duì)現(xiàn)行稅制問題的探析,闡述我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度改革的目標(biāo),應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的以為政府提供持續(xù)、穩(wěn)定的財(cái)政收入為主要目標(biāo),以調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)和貧富差距為目標(biāo),在改革中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持注重效率、兼顧公平,“簡(jiǎn)稅制,寬稅基,低稅率”和稅收法定的原則,并依據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)如今的發(fā)展?fàn)顩r和現(xiàn)行的房地產(chǎn)業(yè)稅收制度,提出筆者對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度改革在稅種合并和改革、稅率和計(jì)稅依據(jù)的設(shè)計(jì)等方面的構(gòu)想：改革土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅,盡快將房地產(chǎn)業(yè)納入營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍；改革耕地占用稅；合并房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,改為征收不動(dòng)產(chǎn)稅,擴(kuò)大征稅范圍,提高稅率,加強(qiáng)保有環(huán)節(jié)征稅；適時(shí)開征贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅；規(guī)范房地產(chǎn)收費(fèi)行為,繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅；加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅的征收管理,建立符合我國(guó)國(guó)情的評(píng)估制度和登記制度,通過立法進(jìn)一步規(guī)范我國(guó)的房地產(chǎn)稅。 本文的主要貢獻(xiàn)：一是選題順應(yīng)當(dāng)期的稅制改革方向,在房地產(chǎn)業(yè)稅收制度的不足和弊端日益暴露的前提下,對(duì)我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收制度進(jìn)行評(píng)價(jià)及并對(duì)改革提出政策建議,符合當(dāng)前黨中央和政府提出的“對(duì)房地產(chǎn)稅立法和改革”的要求,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。二是研究思路明晰。本文在對(duì)房地產(chǎn)稅收制度概況進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹的基礎(chǔ)上,通過對(duì)房地產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和納稅結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)分析,找出存在的問題,最后針對(duì)性的提出房地產(chǎn)稅收制度改革的政策建議。希望本文能夠在前人研究成果的基礎(chǔ)上,提出自己的改革方案,以供后人進(jìn)一步研究完善。
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【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F812.42;F299.23

【參考文獻(xiàn)】

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1 吳t，

本文編號(hào)：1421380