隨著上市公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大,其交易過程中關(guān)聯(lián)方交易所占的比例也越來越高。一方面,關(guān)聯(lián)方交易確實(shí)可以一定程度上減少交易成本,提高交易效率,但另一方面,關(guān)聯(lián)方交易也極易被有心人操縱,成為不正當(dāng)利益輸送的工具。因此,對于關(guān)聯(lián)方交易的有效審計(jì)就顯得極為重要。本文通過對F公司關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)過程進(jìn)行分析。F公司通過出售股權(quán)“非關(guān)聯(lián)化”,隱藏大額關(guān)聯(lián)方交易等方式來操縱財(cái)務(wù)報(bào)表,來掩飾經(jīng)營不良的事實(shí),而SK會計(jì)師事務(wù)所作為F公司的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中出現(xiàn)了一系列的問題,導(dǎo)致其最后發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。本文對這些審計(jì)問題可能存在的原因進(jìn)行分析,并結(jié)合理論和實(shí)際對會計(jì)事務(wù)所在日后審計(jì)過程中如何識別和審查關(guān)聯(lián)方及其交易提出建議:首先審計(jì)前審計(jì)人員需要深入調(diào)查被審計(jì)單位股權(quán)結(jié)構(gòu)和高管背景、對被審計(jì)單位重大的銷售及供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查從而識別異常交易背后隱藏的關(guān)聯(lián)方關(guān)系;其次,審計(jì)人員在審計(jì)過程中執(zhí)行充分具體的審計(jì)程序以保證審計(jì)效果,立以審計(jì)質(zhì)量為重的內(nèi)部氛圍,成立關(guān)聯(lián)交易審計(jì)專項(xiàng)數(shù)據(jù)庫,過程中更加注重項(xiàng)目的討論與借鑒專家意見,并將分析性程序貫穿整個(gè)審計(jì)工作中,并建立專門的關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)流程。從長遠(yuǎn)來看,會... 

【文章頁數(shù)】：49 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1 緒論
    1.1 研究背景和意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 國外研究現(xiàn)狀
        1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀
        1.2.3 相關(guān)研究文獻(xiàn)評述
    1.3 研究內(nèi)容、研究框架和方法
        1.3.1 研究內(nèi)容和框架
        1.3.2 研究方法
    1.4 論文的創(chuàng)新與不足
        1.4.1 創(chuàng)新
        1.4.2 不足
2 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)概述
    2.1 關(guān)聯(lián)方及其交易的界定
        2.1.1 關(guān)聯(lián)方的界定
        2.1.2 關(guān)聯(lián)方交易的界定
    2.2 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)及面臨的風(fēng)險(xiǎn)
        2.2.1 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的內(nèi)涵
    2.3 關(guān)聯(lián)交易審計(jì)的主要內(nèi)容
        2.3.1 審查確認(rèn)被審計(jì)對象關(guān)聯(lián)方及其交易的存在性
        2.3.2 審查關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、金額是否真實(shí)準(zhǔn)確
3 F公司關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)案例分析
    3.1 案例概況
        3.1.1 公司概況
        3.1.2 F公司關(guān)聯(lián)方交易舞弊的手段分析
        3.1.3 F公司關(guān)聯(lián)方交易舞弊主要?jiǎng)訖C(jī)分析
    3.2 F公司關(guān)聯(lián)交易審計(jì)現(xiàn)狀
        3.2.1 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容
        3.2.2 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的主要實(shí)施過程
    3.3 F公司關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)過程中存在的問題
        3.3.1 審計(jì)程序的執(zhí)行過程存在不足
        3.3.2 注冊會計(jì)師獨(dú)立性缺失
        3.3.3 未能充分識別隱藏的關(guān)聯(lián)關(guān)系及交易
        3.3.4 未著重關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的信息披露
        3.3.5 對關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的連續(xù)性把握不精準(zhǔn)
        3.3.6 注冊會計(jì)師未勤勉盡責(zé)
    3.4 F公司關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗的原因分析
        3.4.1 未對被審計(jì)對象進(jìn)行充分的盡職調(diào)查
        3.4.2 未充分執(zhí)行相關(guān)程序識別隱藏的關(guān)聯(lián)方關(guān)系
        3.4.3 關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序不夠完善
        3.4.4 未對異常的交易保持謹(jǐn)慎
4 完善F公司關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的建議
    4.1 執(zhí)行充分的審計(jì)程序識別隱藏的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易
        4.1.1 深入調(diào)查被審計(jì)單位股權(quán)結(jié)構(gòu)和高管背景
        4.1.2 對被審計(jì)單位重大的銷售及供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查
        4.1.3 識別異常交易背后隱藏的關(guān)聯(lián)方關(guān)系
    4.2 執(zhí)行具體審計(jì)程序以保證審計(jì)效果
        4.2.1 建立以審計(jì)質(zhì)量為重的內(nèi)部氛圍,成立關(guān)聯(lián)交易審計(jì)專項(xiàng)數(shù)據(jù)庫
        4.2.2 將分析性程序貫穿于全流程
        4.2.3 嚴(yán)格質(zhì)量控制復(fù)核制度
    4.3 建立針對關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)流程
    4.4 加強(qiáng)注冊會計(jì)師管理培訓(xùn),提高責(zé)任意識
        4.4.1 加強(qiáng)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)
        4.4.2 建立注冊會計(jì)師誠信檔案
5 結(jié)論與展望
參考文獻(xiàn)
后記


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對策研究[J]. 宋夏云,曾丹丹.  中國注冊會計(jì)師. 2017(05)
[2]關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)研究[J]. 李冰,劉成立,袁鳳慧.  現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息. 2017(09)
[3]關(guān)聯(lián)方交易、內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)[J]. 王進(jìn)朝,王振德.  中國注冊會計(jì)師. 2017(04)
[4]審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)失敗——基于中國證監(jiān)會歷年行政處罰公告的分析[J]. 李莫愁.  審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究. 2017(02)
[5]關(guān)聯(lián)交易、新審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)意見——來自2006~2012年A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J]. 黃芳,章貴橋.  證券市場導(dǎo)報(bào). 2015(06)
[6]基于關(guān)聯(lián)方交易的上市公司會計(jì)舞弊問題分析[J]. 張慕原,徐灝.  現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息. 2015(08)
[7]我國上市公司關(guān)聯(lián)交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及控制對策研究[J]. 趙阿平.  國際商務(wù)財(cái)會. 2014(09)
[8]淺議上市公司關(guān)聯(lián)方交易舞弊及審計(jì)策略[J]. 劉熔芬.  當(dāng)代經(jīng)濟(jì). 2014(11)
[9]關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)[J]. 趙振智,黃靜.  財(cái)會月刊. 2012(20)
[10]上市公司關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)程序淺析[J]. 王體亮.  行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù). 2012(10)

碩士論文
[1]關(guān)聯(lián)方交易：信息披露與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[D]. 萬玉婷.天津財(cái)經(jīng)大學(xué) 2013



本文編號：3677369