隨著上市公司規(guī)模的不斷擴大,其交易過程中關(guān)聯(lián)方交易所占的比例也越來越高。一方面,關(guān)聯(lián)方交易確實可以一定程度上減少交易成本,提高交易效率,但另一方面,關(guān)聯(lián)方交易也極易被有心人操縱,成為不正當利益輸送的工具。因此,對于關(guān)聯(lián)方交易的有效審計就顯得極為重要。本文通過對F公司關(guān)聯(lián)方及其交易的審計過程進行分析。F公司通過出售股權(quán)“非關(guān)聯(lián)化”,隱藏大額關(guān)聯(lián)方交易等方式來操縱財務(wù)報表,來掩飾經(jīng)營不良的事實,而SK會計師事務(wù)所作為F公司的外部審計機構(gòu)在審計過程中出現(xiàn)了一系列的問題,導(dǎo)致其最后發(fā)表了錯誤的審計意見。本文對這些審計問題可能存在的原因進行分析,并結(jié)合理論和實際對會計事務(wù)所在日后審計過程中如何識別和審查關(guān)聯(lián)方及其交易提出建議:首先審計前審計人員需要深入調(diào)查被審計單位股權(quán)結(jié)構(gòu)和高管背景、對被審計單位重大的銷售及供應(yīng)商進行調(diào)查從而識別異常交易背后隱藏的關(guān)聯(lián)方關(guān)系;其次,審計人員在審計過程中執(zhí)行充分具體的審計程序以保證審計效果,立以審計質(zhì)量為重的內(nèi)部氛圍,成立關(guān)聯(lián)交易審計專項數(shù)據(jù)庫,過程中更加注重項目的討論與借鑒專家意見,并將分析性程序貫穿整個審計工作中,并建立專門的關(guān)聯(lián)方交易審計流程。從長遠來看,會... 

【文章頁數(shù)】：49 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1 緒論
    1.1 研究背景和意義
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 國外研究現(xiàn)狀
        1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀
        1.2.3 相關(guān)研究文獻評述
    1.3 研究內(nèi)容、研究框架和方法
        1.3.1 研究內(nèi)容和框架
        1.3.2 研究方法
    1.4 論文的創(chuàng)新與不足
        1.4.1 創(chuàng)新
        1.4.2 不足
2 關(guān)聯(lián)方交易審計概述
    2.1 關(guān)聯(lián)方及其交易的界定
        2.1.1 關(guān)聯(lián)方的界定
        2.1.2 關(guān)聯(lián)方交易的界定
    2.2 關(guān)聯(lián)方交易審計及面臨的風險
        2.2.1 關(guān)聯(lián)方交易審計的內(nèi)涵
    2.3 關(guān)聯(lián)交易審計的主要內(nèi)容
        2.3.1 審查確認被審計對象關(guān)聯(lián)方及其交易的存在性
        2.3.2 審查關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、金額是否真實準確
3 F公司關(guān)聯(lián)方交易審計案例分析
    3.1 案例概況
        3.1.1 公司概況
        3.1.2 F公司關(guān)聯(lián)方交易舞弊的手段分析
        3.1.3 F公司關(guān)聯(lián)方交易舞弊主要動機分析
    3.2 F公司關(guān)聯(lián)交易審計現(xiàn)狀
        3.2.1 關(guān)聯(lián)方交易審計的目標與內(nèi)容
        3.2.2 關(guān)聯(lián)方交易審計的主要實施過程
    3.3 F公司關(guān)聯(lián)方交易審計過程中存在的問題
        3.3.1 審計程序的執(zhí)行過程存在不足
        3.3.2 注冊會計師獨立性缺失
        3.3.3 未能充分識別隱藏的關(guān)聯(lián)關(guān)系及交易
        3.3.4 未著重關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的信息披露
        3.3.5 對關(guān)聯(lián)方交易審計的連續(xù)性把握不精準
        3.3.6 注冊會計師未勤勉盡責
    3.4 F公司關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的原因分析
        3.4.1 未對被審計對象進行充分的盡職調(diào)查
        3.4.2 未充分執(zhí)行相關(guān)程序識別隱藏的關(guān)聯(lián)方關(guān)系
        3.4.3 關(guān)聯(lián)方交易的審計程序不夠完善
        3.4.4 未對異常的交易保持謹慎
4 完善F公司關(guān)聯(lián)方交易審計的建議
    4.1 執(zhí)行充分的審計程序識別隱藏的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易
        4.1.1 深入調(diào)查被審計單位股權(quán)結(jié)構(gòu)和高管背景
        4.1.2 對被審計單位重大的銷售及供應(yīng)商進行調(diào)查
        4.1.3 識別異常交易背后隱藏的關(guān)聯(lián)方關(guān)系
    4.2 執(zhí)行具體審計程序以保證審計效果
        4.2.1 建立以審計質(zhì)量為重的內(nèi)部氛圍,成立關(guān)聯(lián)交易審計專項數(shù)據(jù)庫
        4.2.2 將分析性程序貫穿于全流程
        4.2.3 嚴格質(zhì)量控制復(fù)核制度
    4.3 建立針對關(guān)聯(lián)方交易的審計流程
    4.4 加強注冊會計師管理培訓(xùn),提高責任意識
        4.4.1 加強關(guān)聯(lián)方交易審計的業(yè)務(wù)培訓(xùn)
        4.4.2 建立注冊會計師誠信檔案
5 結(jié)論與展望
參考文獻
后記


【參考文獻】：
期刊論文
[1]關(guān)聯(lián)方交易審計風險控制對策研究[J]. 宋夏云,曾丹丹.  中國注冊會計師. 2017(05)
[2]關(guān)聯(lián)方交易的審計研究[J]. 李冰,劉成立,袁鳳慧.  現(xiàn)代經(jīng)濟信息. 2017(09)
[3]關(guān)聯(lián)方交易、內(nèi)部控制質(zhì)量與審計收費[J]. 王進朝,王振德.  中國注冊會計師. 2017(04)
[4]審計準則與審計失敗——基于中國證監(jiān)會歷年行政處罰公告的分析[J]. 李莫愁.  審計與經(jīng)濟研究. 2017(02)
[5]關(guān)聯(lián)交易、新審計準則與審計意見——來自2006~2012年A股上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J]. 黃芳,章貴橋.  證券市場導(dǎo)報. 2015(06)
[6]基于關(guān)聯(lián)方交易的上市公司會計舞弊問題分析[J]. 張慕原,徐灝.  現(xiàn)代經(jīng)濟信息. 2015(08)
[7]我國上市公司關(guān)聯(lián)交易審計風險成因及控制對策研究[J]. 趙阿平.  國際商務(wù)財會. 2014(09)
[8]淺議上市公司關(guān)聯(lián)方交易舞弊及審計策略[J]. 劉熔芬.  當代經(jīng)濟. 2014(11)
[9]關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易審計[J]. 趙振智,黃靜.  財會月刊. 2012(20)
[10]上市公司關(guān)聯(lián)方交易審計程序淺析[J]. 王體亮.  行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù). 2012(10)

碩士論文
[1]關(guān)聯(lián)方交易：信息披露與審計風險[D]. 萬玉婷.天津財經(jīng)大學 2013



本文編號：3677369