社會經(jīng)濟和互聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展帶動了新興行業(yè)的發(fā)展,由于業(yè)務模式的創(chuàng)新和結(jié)算方式的增多,注冊會計師面臨的審計風險增加。外部審計在解決信息不對稱問題上起著重要作用,審計失敗不僅影響投資者的決策行為和我國社會經(jīng)濟秩序的運行,還會嚴重影響審計行業(yè)的生存和發(fā)展,并且暴露了上市公司信息披露的違法行為以及監(jiān)管效率和力度的不足,影響監(jiān)管機構(gòu)的決策。在2016年發(fā)生的審計失敗案例中,立信會計師事務所對上海大智慧股份有限公司審計失敗的案例值得我們關(guān)注。原因有二:第一,大智慧所處的互聯(lián)網(wǎng)金融信息服務行業(yè)是新興行業(yè),在促進“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃的開展和互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展上起著重要作用,研究大智慧審計失敗案例對于防范該行業(yè)的審計失敗以及促進互聯(lián)網(wǎng)金融信息服務公司的發(fā)展具有現(xiàn)實意義;第二,立信會計師事務所在我國的會計師事務所中綜合排名靠前,在業(yè)務規(guī)模、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和質(zhì)量控制上代表著國內(nèi)會計師事務所的先進水平,本次立信受到證監(jiān)會的處罰是六年來的首次處罰,這表明立信在審計質(zhì)量的控制上仍然存在問題,對立信在審計中存在的問題進行研究可以對我國會計師事務所的健康發(fā)展有所啟發(fā)。在前人對審計失敗研究的基礎(chǔ)上,本文對大智慧審計失敗案例進行研究,分析了大智慧的舞弊手段和舞弊特征,指出立信在審計過程中存在的問題,然后從審計人員和審計機構(gòu)、被審計單位和外部環(huán)境三個方面深入分析了審計失敗發(fā)生的原因,最后在審計質(zhì)量相關(guān)理論,如內(nèi)部治理理論和風險管理理論的指導下,提出了防范審計失敗尤其是防范互聯(lián)網(wǎng)金融信息服務行業(yè)審計失敗的建議。本文對審計人員和審計機構(gòu)、被審計單位、監(jiān)管機構(gòu)分別提出了建立有效的審計失敗防范對策:了解行業(yè)特點、警惕高風險科目,增強責任意識、完善審計程序;加強內(nèi)部管理、健全質(zhì)量控制體系,提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng);完善股權(quán)結(jié)構(gòu)、加強公司治理,調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略、防范經(jīng)營風險;抵制惡性競爭、完善審計市場競爭環(huán)境,加強監(jiān)管和懲罰力度。
【學位單位】：中南財經(jīng)政法大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2017
【中圖分類】：F239.4
【文章目錄】：
摘要
abstract
1 導論
    1.1 選題背景與研究意義
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 關(guān)于審計失敗和審計人員的研究
        1.2.2 關(guān)于審計失敗和會計師事務所的研究
        1.2.3 關(guān)于審計失敗和被審計單位的研究
        1.2.4 關(guān)于審計失敗和外部環(huán)境的研究
        1.2.5 現(xiàn)有文獻評述
    1.3 研究內(nèi)容與研究方法
        1.3.1 研究內(nèi)容
        1.3.2 研究方法
2 相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)
    2.1 審計失敗及相關(guān)概念
        2.1.1 審計失敗的定義
        2.1.2 審計失敗與審計風險
        2.1.3 審計失敗與經(jīng)營風險
        2.1.4 審計失敗與審計質(zhì)量
        2.1.5 審計質(zhì)量控制的概念
    2.2 審計質(zhì)量相關(guān)理論
        2.2.1 契約理論
        2.2.2 內(nèi)部治理理論
        2.2.3 風險管理理論
3 大智慧審計失敗案例分析
    3.1 案例背景介紹
        3.1.1 大智慧和立信基本信息
        3.1.2 對大智慧和立信的處罰
    3.2 大智慧舞弊手段及特征
        3.2.1 多計主營業(yè)務收入
        3.2.2 少計管理費用
        3.2.3 虛增合并報表利潤
        3.2.4 舞弊手段特征
    3.3 立信會計師事務所的過失
        3.3.1 未保持職業(yè)懷疑
        3.3.2 未設(shè)計和實施恰當?shù)膶徲嫵绦?br>        3.3.3 未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
        3.3.4 未勤勉盡責
    3.4 審計失敗原因分析
        3.4.1 審計人員和審計機構(gòu)原因
        3.4.2 被審計單位原因
        3.4.3 外部環(huán)境原因
4 大智慧審計失敗案例的啟示
    4.1 對注冊會計師的啟示
        4.1.1 了解行業(yè)特點，警惕高風險科目
        4.1.2 增強責任意識，完善審計程序
    4.2 對立信會計師事務所的啟示
        4.2.1 加強內(nèi)部治理，健全質(zhì)量控制體系
        4.2.2 提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)
    4.3 對大智慧的建議
        4.3.1 完善股權(quán)結(jié)構(gòu)，加強公司治理
        4.3.2 調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，防范經(jīng)營風險
    4.4 對監(jiān)管機構(gòu)的建議
        4.4.1 抑制惡性競爭，完善審計市場競爭環(huán)境
        4.4.2 加強監(jiān)管和懲罰力度
5 結(jié)論
    5.1 主要結(jié)論
    5.2 研究創(chuàng)新和研究局限
參考文獻
攻讀學位期間的研究成果

【參考文獻】

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本文編號：2855833