社會(huì)經(jīng)濟(jì)和互聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展帶動(dòng)了新興行業(yè)的發(fā)展,由于業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新和結(jié)算方式的增多,注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。外部審計(jì)在解決信息不對(duì)稱問題上起著重要作用,審計(jì)失敗不僅影響投資者的決策行為和我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的運(yùn)行,還會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)行業(yè)的生存和發(fā)展,并且暴露了上市公司信息披露的違法行為以及監(jiān)管效率和力度的不足,影響監(jiān)管機(jī)構(gòu)的決策。在2016年發(fā)生的審計(jì)失敗案例中,立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上海大智慧股份有限公司審計(jì)失敗的案例值得我們關(guān)注。原因有二:第一,大智慧所處的互聯(lián)網(wǎng)金融信息服務(wù)行業(yè)是新興行業(yè),在促進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃的開展和互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展上起著重要作用,研究大智慧審計(jì)失敗案例對(duì)于防范該行業(yè)的審計(jì)失敗以及促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融信息服務(wù)公司的發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義;第二,立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中綜合排名靠前,在業(yè)務(wù)規(guī)模、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和質(zhì)量控制上代表著國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的先進(jìn)水平,本次立信受到證監(jiān)會(huì)的處罰是六年來的首次處罰,這表明立信在審計(jì)質(zhì)量的控制上仍然存在問題,對(duì)立信在審計(jì)中存在的問題進(jìn)行研究可以對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的健康發(fā)展有所啟發(fā)。在前人對(duì)審計(jì)失敗研究的基礎(chǔ)上,本文對(duì)大智慧審計(jì)失敗案例進(jìn)行研究,分析了大智慧的舞弊手段和舞弊特征,指出立信在審計(jì)過程中存在的問題,然后從審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位和外部環(huán)境三個(gè)方面深入分析了審計(jì)失敗發(fā)生的原因,最后在審計(jì)質(zhì)量相關(guān)理論,如內(nèi)部治理理論和風(fēng)險(xiǎn)管理理論的指導(dǎo)下,提出了防范審計(jì)失敗尤其是防范互聯(lián)網(wǎng)金融信息服務(wù)行業(yè)審計(jì)失敗的建議。本文對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位、監(jiān)管機(jī)構(gòu)分別提出了建立有效的審計(jì)失敗防范對(duì)策:了解行業(yè)特點(diǎn)、警惕高風(fēng)險(xiǎn)科目,增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、完善審計(jì)程序;加強(qiáng)內(nèi)部管理、健全質(zhì)量控制體系,提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng);完善股權(quán)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)公司治理,調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);抵制惡性競(jìng)爭(zhēng)、完善審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,加強(qiáng)監(jiān)管和懲罰力度。
【學(xué)位單位】：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2017
【中圖分類】：F239.4
【文章目錄】：
摘要
abstract
1 導(dǎo)論
    1.1 選題背景與研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 關(guān)于審計(jì)失敗和審計(jì)人員的研究
        1.2.2 關(guān)于審計(jì)失敗和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的研究
        1.2.3 關(guān)于審計(jì)失敗和被審計(jì)單位的研究
        1.2.4 關(guān)于審計(jì)失敗和外部環(huán)境的研究
        1.2.5 現(xiàn)有文獻(xiàn)評(píng)述
    1.3 研究?jī)?nèi)容與研究方法
        1.3.1 研究?jī)?nèi)容
        1.3.2 研究方法
2 相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)
    2.1 審計(jì)失敗及相關(guān)概念
        2.1.1 審計(jì)失敗的定義
        2.1.2 審計(jì)失敗與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
        2.1.3 審計(jì)失敗與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
        2.1.4 審計(jì)失敗與審計(jì)質(zhì)量
        2.1.5 審計(jì)質(zhì)量控制的概念
    2.2 審計(jì)質(zhì)量相關(guān)理論
        2.2.1 契約理論
        2.2.2 內(nèi)部治理理論
        2.2.3 風(fēng)險(xiǎn)管理理論
3 大智慧審計(jì)失敗案例分析
    3.1 案例背景介紹
        3.1.1 大智慧和立信基本信息
        3.1.2 對(duì)大智慧和立信的處罰
    3.2 大智慧舞弊手段及特征
        3.2.1 多計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
        3.2.2 少計(jì)管理費(fèi)用
        3.2.3 虛增合并報(bào)表利潤(rùn)
        3.2.4 舞弊手段特征
    3.3 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過失
        3.3.1 未保持職業(yè)懷疑
        3.3.2 未設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
        3.3.3 未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
        3.3.4 未勤勉盡責(zé)
    3.4 審計(jì)失敗原因分析
        3.4.1 審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)原因
        3.4.2 被審計(jì)單位原因
        3.4.3 外部環(huán)境原因
4 大智慧審計(jì)失敗案例的啟示
    4.1 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的啟示
        4.1.1 了解行業(yè)特點(diǎn)，警惕高風(fēng)險(xiǎn)科目
        4.1.2 增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，完善審計(jì)程序
    4.2 對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的啟示
        4.2.1 加強(qiáng)內(nèi)部治理，健全質(zhì)量控制體系
        4.2.2 提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)
    4.3 對(duì)大智慧的建議
        4.3.1 完善股權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)公司治理
        4.3.2 調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
    4.4 對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的建議
        4.4.1 抑制惡性競(jìng)爭(zhēng)，完善審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境
        4.4.2 加強(qiáng)監(jiān)管和懲罰力度
5 結(jié)論
    5.1 主要結(jié)論
    5.2 研究創(chuàng)新和研究局限
參考文獻(xiàn)
攻讀學(xué)位期間的研究成果

【參考文獻(xiàn)】

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