【摘要】：會計(jì)師事務(wù)所組織形式與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系一直是學(xué)者關(guān)注的話題,研究結(jié)論也不盡相同。我國從2010年以來開始推動會計(jì)師事務(wù)所從有限公司制向特殊普通合伙制(有限責(zé)任合伙制)的轉(zhuǎn)制,為研究會計(jì)師事務(wù)所組織形式與審計(jì)質(zhì)量之間關(guān)系提供了更多機(jī)會。2010年財(cái)政部出臺《關(guān)于推動大中型會計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》,國內(nèi)部分大型事務(wù)所和國際四大會計(jì)師事務(wù)所分別在2011年和2012年完成了由有限責(zé)任公司制向特殊普通合伙制的轉(zhuǎn)制,這不僅標(biāo)志著我國會計(jì)師事務(wù)所組織形式變革的開始,也代表著政府對注冊會計(jì)師行業(yè)的規(guī)范和政策支持的加強(qiáng)。本文從會計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制的背景入手,研究會計(jì)師事務(wù)所組織形式的變動是否會影響審計(jì)質(zhì)量。2008年至2012年,與事務(wù)所轉(zhuǎn)制有關(guān)的重大事件有三個,分別是2010年《暫行規(guī)定》的出臺、2011年9家非四大所轉(zhuǎn)制和2012年四大會計(jì)師事務(wù)所的集體轉(zhuǎn)制。在檢驗(yàn)事務(wù)所轉(zhuǎn)制對審計(jì)質(zhì)量的影響時,區(qū)別于傳統(tǒng)研究方法僅關(guān)注具體事務(wù)所在轉(zhuǎn)制前后年度審計(jì)質(zhì)量的變化,本文從轉(zhuǎn)制政策出臺和會計(jì)師事務(wù)所實(shí)際轉(zhuǎn)制兩個層面考察了會計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對審計(jì)質(zhì)量的影響。本文用正向盈余管理幅度(正向操縱性應(yīng)計(jì))作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量,將我國2008-2012年A股上市公司的數(shù)據(jù)分為三組,在四大組(2012年轉(zhuǎn)制)、非四大轉(zhuǎn)制組(2011年轉(zhuǎn)制)和非四大未轉(zhuǎn)制組這三組子樣本中,用樣本期間每連續(xù)兩年的數(shù)據(jù)進(jìn)行多次截取回歸(Truncated Regression)分析,來考察各個事件對各個樣本組事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn),在轉(zhuǎn)制政策出臺的2010年,各類會計(jì)師事務(wù)所(包括四大和非四大)審計(jì)客戶的正向盈余管理幅度均有系統(tǒng)性顯著下降,這意味著2010年《關(guān)于推動大中型會計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》的頒布在政策層面使得所有會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量有了系統(tǒng)性的提高；而在國內(nèi)部分大所和國際四大會計(jì)師事務(wù)所實(shí)際轉(zhuǎn)制的前后兩年,客戶的正向盈余管理幅度并不存在顯著差異,審計(jì)質(zhì)量沒有顯著提高。表明會計(jì)師事務(wù)在轉(zhuǎn)制政策層面對法律風(fēng)險提前做出了應(yīng)對,即會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)對轉(zhuǎn)制政策帶來的預(yù)期法律風(fēng)險的變化提前做出預(yù)防性的反應(yīng),也說明事務(wù)所轉(zhuǎn)制導(dǎo)致的審計(jì)質(zhì)量的改善會在其實(shí)際轉(zhuǎn)制之前提前得到實(shí)現(xiàn),從而削弱了研究者在事務(wù)所轉(zhuǎn)制附近觀察到審計(jì)質(zhì)量進(jìn)一步提高的可能性。
【學(xué)位授予單位】：南京財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F239.4;F233

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