【摘要】：21世紀(jì)伊始,全國范圍內(nèi)一系列財(cái)務(wù)舞弊及上市公司破產(chǎn)倒閉案件的發(fā)生,使得市場和監(jiān)管部門意識到僅僅依靠公司治理和外部監(jiān)督機(jī)制是嚴(yán)重不足或無效的,公司的內(nèi)部控制被提到一個(gè)前所未有的重要位置。2008年以前,我國內(nèi)部控制呈現(xiàn)“政出多門,,現(xiàn)象,繼2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和2010年三大配套指引的頒布標(biāo)志著我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。2012年我國上市公司已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)制披露內(nèi)部控制信息的階段,內(nèi)部控制已經(jīng)步入到一個(gè)全新的階段,內(nèi)部控制實(shí)施效果的好壞會(huì)不僅影響到公司的生死存亡,而且也會(huì)影響到為公司提供會(huì)計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)事務(wù)所,相關(guān)制度要求上市公司聘請注冊會(huì)計(jì)師對公司的內(nèi)部控制有效性就行審計(jì)。內(nèi)部控制有效性水平的高低不僅影響著公司的經(jīng)營狀況,決定著公司經(jīng)營的成敗,同時(shí)也為外部審計(jì)工作創(chuàng)建了新的監(jiān)督機(jī)制。該監(jiān)督機(jī)制極大地影響著審計(jì)師的審計(jì)工作,進(jìn)一步而言,又影響到審計(jì)收費(fèi)的最終形成。基于我國處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的大背景之下,本文結(jié)合了市場化進(jìn)程的因素來研究內(nèi)部控制有效性與審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系,以期促使上市公司進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)的合理規(guī)范化。本文利用理論分析與實(shí)證研究相結(jié)合的方法,首先對國內(nèi)外內(nèi)部控制有效性、審計(jì)收費(fèi)及二者之間關(guān)系的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行歸納總結(jié),然后基于成本效益理論、信號傳遞理論、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論與保險(xiǎn)理論分析,采用主成分分析的方法構(gòu)建基于目標(biāo)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制有效性的評價(jià)指標(biāo),接著引入市場化進(jìn)程因素實(shí)證研究內(nèi)部控制有效性與審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)性關(guān)系,并根據(jù)結(jié)論提出相關(guān)建議。本文共分為六部分：第一部分是緒論,主要介紹本文開展問題研究的背景與意義、研究思路與內(nèi)容、研究框架及預(yù)期的創(chuàng)新之處。第二部分是文獻(xiàn)綜述,重點(diǎn)對國內(nèi)外內(nèi)部控制有效性的概念、內(nèi)部控制有效性影響因素及評價(jià)方法、審計(jì)收費(fèi)的影響因素以及內(nèi)部控制有效性影響審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行回顧。第三部分是理論分析,重點(diǎn)從成本效益理論、信號傳遞理論、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論與保險(xiǎn)理論四大理論闡述內(nèi)部控制有效性對審計(jì)收費(fèi)的影響。第四部分是研究設(shè)計(jì),對樣本數(shù)據(jù)的來源和變量的解釋,在研究假設(shè)的基礎(chǔ)上構(gòu)建了模型。第五部分實(shí)證研究,通過描述性分析、相關(guān)性分析、多元線性回歸等來分析實(shí)證結(jié)果。第六部分研究結(jié)論及建議,通過分析實(shí)證結(jié)果得出結(jié)論并在此基礎(chǔ)上提出相關(guān)建議。本文的創(chuàng)新特色之處是：在分析內(nèi)部控制有效性與審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)性時(shí),并不是割裂地看待兩者之間的關(guān)系,而是結(jié)合了市場化進(jìn)程因素,目的在于研究市場化進(jìn)程能否影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所對上市公司內(nèi)部控制有效性水平的信任度,進(jìn)而影響審計(jì)收費(fèi),這在以往的研究中并不多見。另外,本文拓寬了審計(jì)收費(fèi)的研究視角,考慮內(nèi)部控制有效性會(huì)影響到審計(jì)收費(fèi)的確定,并采用目標(biāo)導(dǎo)向標(biāo)準(zhǔn)衡量內(nèi)部控制有效性,在總結(jié)前人研究設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)之上,著重設(shè)計(jì)了一套比較科學(xué)合理的內(nèi)部控制有效性指標(biāo)體系,豐富了審計(jì)收費(fèi)的衡量標(biāo)準(zhǔn)。
【學(xué)位授予單位】：陜西師范大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F239.4;F275

【引證文獻(xiàn)】

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本文編號：2748362