美國在經歷了“安然事件”、“世通事件”等一系列重大的財務舞弊丑聞后，于2002年7月出臺了《薩班斯-奧克斯利法案》(簡稱《薩班斯法案》)，拉開了上市公司內部控制信息強制性披露的序幕�！端_班斯法案》要求公眾公司必須對自身的內部控制體系進行評價，并由注冊會計師出具審核報告。我國在經歷了2004年的中航油事件、長虹事件和伊利事件，2006年的澳柯瑪大股東資金占用等內部控制失效案例后，在2006年由上交所和深交所頒布了兩個《內部控制指引》，2008年由財政部、證監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布了被稱為“中國版薩班斯法案”的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及相關的征求意見稿，2010年由財政部、證監(jiān)會等五部委頒布了《企業(yè)內部控制配套指引》。以上這些法規(guī)都對我國的內部控制自我評價報告的披露做出了相關規(guī)定，標志著我國內部控制自我評價報告的披露正逐步走上規(guī)范的道路。 由于我國的內部控制披露規(guī)范頒布較晚，證券市場發(fā)展尚不成熟，上市公司缺乏對內部控制的重視和內部控制自我評價報告披露的經驗，因而縱使我國頒布了相關規(guī)范，當前內部控制自我評價報告的披露仍存在諸多問題，如2011年年初就發(fā)生了齊魯銀行票據(jù)詐騙案、國際零售業(yè)巨頭沃爾瑪和家樂福的價格欺詐事件等。我國對于內部控制自我評價報告的理論研究還處于初級階段，本文力圖對最近幾年的內部控制自我評價報告的披露情況進行統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，追查問題的根源所在，并對未來的改進提出相關的建議。希望本文的研究能夠對《企業(yè)內部控制配套指引》的全面實施提供幫助。 本文在第一部分介紹了本文的研究背景、國內外研究成果及研究思路；接著第二部分闡述了內部控制自我評價報告的理論部分，包括內部控制信息的披露形式，內部控制自我評價報告的基本概念、作用、內容和相關規(guī)范；第三部分到第五部分是本文的主體，首先是對選取的26家銀行、證券公司和300家一般性上市公司的內部控制自我評價報告披露情況進行了較為詳細的描述性統(tǒng)計分析，包括按年份、公司上市地點和公司所處行業(yè)進行簡單的統(tǒng)計分析，再根據(jù)報告的內容與格式、是否披露內部控制不足、是否披露CPA審核意見和該公司當年度的審計意見與內部控制自我評價報告的關系等進行進一步的統(tǒng)計分析。其次，對統(tǒng)計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行了歸納總結，并從公司管理者、外部投資者和外部監(jiān)管者三個角度分析了造成問題的原因并提出了相應的改進建議。最后一部分是結論，介紹了本文的研究結論、研究局限性和后續(xù)研究思路。
【學位單位】：中國海洋大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2011
【中圖分類】：F231.5;F832.51
【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
1.緒論
    1.1 研究背景
        1.1.1 問題的提出
        1.1.2 研究的必要性
    1.2 研究成果評述
        1.2.1 國外主要研究成果
        1.2.2 國內主要研究成果
        1.2.3 對現(xiàn)有研究成果的評價
    1.3 研究的創(chuàng)新性
    1.4 研究方法與思路
2. 內部控制自我評價報告的相關理論
    2.1 內部控制信息的披露形式
        2.1.1 年度報告中的公司治理結構
        2.1.2 招股說明書中的管理層自我評估
        2.1.3 CPA 發(fā)布的內部控制鑒證報告
        2.1.4 上市公司發(fā)布的單獨的內部控制自我評價報告
    2.2 內部控制自我評價報告的基本概念
    2.3 內部控制自我評價報告的作用
    2.4 內部控制自我評價報告的內容
        2.4.1 管理當局內部控制責任的聲明
        2.4.2 公司內部控制評價期間和標準
        2.4.3 內部控制各組成要素的初步評價結論
        2.4.4 重點關注的控制活動的自查和評估情況
        2.4.5 缺陷及異常事項
        2.4.6 缺陷整改計劃
    2.5 內部控制自我評價報告的相關規(guī)范
3.我國上市公司內部控制自我評價報告的現(xiàn)狀
    3.1 研究方法與樣本選取
        3.1.1 研究方法
        3.1.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)收集
    3.2 描述性統(tǒng)計結果
        3.2.1 我國上市公司內部控制自我評價報告披露的概況
        3.2.2 上市公司內部控制自我評價報告披露的內容與格式
        3.2.3 上市公司內部控制自我評價報告披露內控不足的分析
        3.2.4 上市公司內部控制自我評價報告披露 CPA 審核意見的分析
        3.2.5 上市公司內部控制自我評價報告與審計意見類型的關系
    3.3 統(tǒng)計分析結論
4.對我國上市公司內部控制自我評價報告現(xiàn)狀的分析
    4.1 取得的成績
    4.2 存在的問題
    4.3 原因分析
        4.3.1 從公司管理者的角度
        4.3.2 從信息使用者的角度
        4.3.3 從外部監(jiān)管者的角度
5.改進我國上市公司內部控制自我評價報告的建議
    5.1 從監(jiān)管者的角度
        5.1.1 對內部控制自我評價報告的規(guī)范
        5.1.2 對內部控制自我評價報告審核的規(guī)范
    5.2 從執(zhí)行者的角度
    5.3 從投資者的角度
    5.4 對內部控制自我評價報告內容及格式的建議
6.結論
    6.1 研究結論
    6.2 研究的局限性
    6.3 后續(xù)研究思路
參考文獻
附錄
致謝
個人簡歷

【參考文獻】

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本文編號：2834515