美國在經(jīng)歷了“安然事件”、“世通事件”等一系列重大的財(cái)務(wù)舞弊丑聞后，于2002年7月出臺了《薩班斯-奧克斯利法案》(簡稱《薩班斯法案》)，拉開了上市公司內(nèi)部控制信息強(qiáng)制性披露的序幕�！端_班斯法案》要求公眾公司必須對自身的內(nèi)部控制體系進(jìn)行評價，并由注冊會計(jì)師出具審核報(bào)告。我國在經(jīng)歷了2004年的中航油事件、長虹事件和伊利事件，2006年的澳柯瑪大股東資金占用等內(nèi)部控制失效案例后，在2006年由上交所和深交所頒布了兩個《內(nèi)部控制指引》，2008年由財(cái)政部、證監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布了被稱為“中國版薩班斯法案”的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)的征求意見稿，2010年由財(cái)政部、證監(jiān)會等五部委頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。以上這些法規(guī)都對我國的內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的披露做出了相關(guān)規(guī)定，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的披露正逐步走上規(guī)范的道路。 由于我國的內(nèi)部控制披露規(guī)范頒布較晚，證券市場發(fā)展尚不成熟，上市公司缺乏對內(nèi)部控制的重視和內(nèi)部控制自我評價報(bào)告披露的經(jīng)驗(yàn)，因而縱使我國頒布了相關(guān)規(guī)范，當(dāng)前內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的披露仍存在諸多問題，如2011年年初就發(fā)生了齊魯銀行票據(jù)詐騙案、國際零售業(yè)巨頭沃爾瑪和家樂福的價格欺詐事件等。我國對于內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的理論研究還處于初級階段，本文力圖對最近幾年的內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的披露情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，追查問題的根源所在，并對未來的改進(jìn)提出相關(guān)的建議。希望本文的研究能夠?qū)Α镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》的全面實(shí)施提供幫助。 本文在第一部分介紹了本文的研究背景、國內(nèi)外研究成果及研究思路；接著第二部分闡述了內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的理論部分，包括內(nèi)部控制信息的披露形式，內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的基本概念、作用、內(nèi)容和相關(guān)規(guī)范；第三部分到第五部分是本文的主體，首先是對選取的26家銀行、證券公司和300家一般性上市公司的內(nèi)部控制自我評價報(bào)告披露情況進(jìn)行了較為詳細(xì)的描述性統(tǒng)計(jì)分析，包括按年份、公司上市地點(diǎn)和公司所處行業(yè)進(jìn)行簡單的統(tǒng)計(jì)分析，再根據(jù)報(bào)告的內(nèi)容與格式、是否披露內(nèi)部控制不足、是否披露CPA審核意見和該公司當(dāng)年度的審計(jì)意見與內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的關(guān)系等進(jìn)行進(jìn)一步的統(tǒng)計(jì)分析。其次，對統(tǒng)計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了歸納總結(jié)，并從公司管理者、外部投資者和外部監(jiān)管者三個角度分析了造成問題的原因并提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議。最后一部分是結(jié)論，介紹了本文的研究結(jié)論、研究局限性和后續(xù)研究思路。
【學(xué)位單位】：中國海洋大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2011
【中圖分類】：F231.5;F832.51
【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
1.緒論
    1.1 研究背景
        1.1.1 問題的提出
        1.1.2 研究的必要性
    1.2 研究成果評述
        1.2.1 國外主要研究成果
        1.2.2 國內(nèi)主要研究成果
        1.2.3 對現(xiàn)有研究成果的評價
    1.3 研究的創(chuàng)新性
    1.4 研究方法與思路
2. 內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的相關(guān)理論
    2.1 內(nèi)部控制信息的披露形式
        2.1.1 年度報(bào)告中的公司治理結(jié)構(gòu)
        2.1.2 招股說明書中的管理層自我評估
        2.1.3 CPA 發(fā)布的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告
        2.1.4 上市公司發(fā)布的單獨(dú)的內(nèi)部控制自我評價報(bào)告
    2.2 內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的基本概念
    2.3 內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的作用
    2.4 內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的內(nèi)容
        2.4.1 管理當(dāng)局內(nèi)部控制責(zé)任的聲明
        2.4.2 公司內(nèi)部控制評價期間和標(biāo)準(zhǔn)
        2.4.3 內(nèi)部控制各組成要素的初步評價結(jié)論
        2.4.4 重點(diǎn)關(guān)注的控制活動的自查和評估情況
        2.4.5 缺陷及異常事項(xiàng)
        2.4.6 缺陷整改計(jì)劃
    2.5 內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的相關(guān)規(guī)范
3.我國上市公司內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的現(xiàn)狀
    3.1 研究方法與樣本選取
        3.1.1 研究方法
        3.1.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)收集
    3.2 描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果
        3.2.1 我國上市公司內(nèi)部控制自我評價報(bào)告披露的概況
        3.2.2 上市公司內(nèi)部控制自我評價報(bào)告披露的內(nèi)容與格式
        3.2.3 上市公司內(nèi)部控制自我評價報(bào)告披露內(nèi)控不足的分析
        3.2.4 上市公司內(nèi)部控制自我評價報(bào)告披露 CPA 審核意見的分析
        3.2.5 上市公司內(nèi)部控制自我評價報(bào)告與審計(jì)意見類型的關(guān)系
    3.3 統(tǒng)計(jì)分析結(jié)論
4.對我國上市公司內(nèi)部控制自我評價報(bào)告現(xiàn)狀的分析
    4.1 取得的成績
    4.2 存在的問題
    4.3 原因分析
        4.3.1 從公司管理者的角度
        4.3.2 從信息使用者的角度
        4.3.3 從外部監(jiān)管者的角度
5.改進(jìn)我國上市公司內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的建議
    5.1 從監(jiān)管者的角度
        5.1.1 對內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的規(guī)范
        5.1.2 對內(nèi)部控制自我評價報(bào)告審核的規(guī)范
    5.2 從執(zhí)行者的角度
    5.3 從投資者的角度
    5.4 對內(nèi)部控制自我評價報(bào)告內(nèi)容及格式的建議
6.結(jié)論
    6.1 研究結(jié)論
    6.2 研究的局限性
    6.3 后續(xù)研究思路
參考文獻(xiàn)
附錄
致謝
個人簡歷

【參考文獻(xiàn)】

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1 宋紹清;張瑤;;基于公司治理視角的內(nèi)部控制信息披露影響因素分析——來自中國A股市場的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)會通訊(學(xué)術(shù)版);2008年10期

2 陳麗蓉;牛藝琳;;試析上市公司內(nèi)部控制自我評價存在的問題[J];財(cái)會月刊;2009年24期

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2 宋道勇;我國上市公司內(nèi)部控制自我評價報(bào)告研究[D];江蘇大學(xué);2009年

本文編號：2834515