盈余質(zhì)量在理論研究和實(shí)際工作中都起著重要的作用,由于盈余質(zhì)量定義、盈余質(zhì)量評(píng)價(jià)等問(wèn)題的研究也有許多。然而,哪些因素會(huì)影響盈余質(zhì)量,在確定了這些因素后如何改善和提高企業(yè)的盈余質(zhì)量,有關(guān)這方面命題的討論并不多見。盡管一些關(guān)于報(bào)告編制、報(bào)告披露等的規(guī)定能夠在一定程度上保證會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量,但是如果能夠找到深層原因提高盈余質(zhì)量,對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展,乃至完善資本市場(chǎng)都有重要意義。控股股東在上市公司的會(huì)計(jì)盈余管理中起著重要的作用,控股股東的行為制約著會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的提高,因此解決會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量問(wèn)題的關(guān)鍵在于如何規(guī)范控股股東的行為。因此,本文從控股股東的行為出發(fā)來(lái)研究會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量問(wèn)題。 在對(duì)國(guó)內(nèi)外已有理論和研究成果進(jìn)行評(píng)述的基礎(chǔ)上,根據(jù)我國(guó)證券市場(chǎng)的特征,本文將上市公司控股股東的行為分為兩類:“支持”行為和“掏空”行為,并分別分析和論證了控股股東這兩類行為對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的影響。本文搜集了2007年至2009年我國(guó)滬深A(yù)股制造業(yè)上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù),結(jié)合本文所研究問(wèn)題的具體情況,從控股股東資產(chǎn)注入、關(guān)聯(lián)購(gòu)銷、關(guān)聯(lián)擔(dān)保、資金占用和超額派現(xiàn)幾個(gè)方面展開實(shí)證研究。由于國(guó)內(nèi)許多學(xué)者經(jīng)過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)我國(guó)資本市場(chǎng)還不具備半強(qiáng)式有效,仍處于弱式有效或無(wú)效狀態(tài),因此針對(duì)我國(guó)目前資本市場(chǎng)的特征,本文以上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來(lái)評(píng)價(jià)盈余質(zhì)量,并采用主成分因子分析進(jìn)行打分,以此作為實(shí)證研究中會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的數(shù)據(jù)。文章首先通過(guò)描述性統(tǒng)計(jì)對(duì)反映控股股東行為與盈余質(zhì)量的關(guān)系的相關(guān)變量做出考察,然后采用回歸分析方法檢驗(yàn)了控股股東行為與盈余質(zhì)量的關(guān)系。 實(shí)證研究表明,控股股東的資產(chǎn)注入行為與資產(chǎn)的質(zhì)量都與會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量正相關(guān);關(guān)聯(lián)交易行為與會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量負(fù)相關(guān);通過(guò)無(wú)償占資掏空上市公司的行為與會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量負(fù)相關(guān);控股股東通過(guò)超額派現(xiàn)轉(zhuǎn)移上司公司利潤(rùn)的掏空行為與會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量負(fù)相關(guān)。
【學(xué)位單位】：重慶工商大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2011
【中圖分類】：F233;F832.51;F224

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2808376