目前,我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段,上市公司盈余管理逐漸成為深化資本市場改革的重要課題。改革開放以來,我國上市公司一直存在各種盈余管理行為。適度盈余管理有助于合理管理利潤,提高會計信息的相關(guān)性;然而,過度盈余管理的行為則會削弱企業(yè)盈余信息質(zhì)量,大幅降低會計信息的可靠性與真實性,使得會計信息使用者難以作出正確決策,不利于資本市場健康發(fā)展。由于會計準(zhǔn)則賦予企業(yè)財務(wù)人員職業(yè)判斷的彈性空間等原因,利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的行為具備相當(dāng)?shù)碾[蔽性與可操作性,其也逐漸成為上市公司盈余管理的主要手段之一。財政部于2006年頒布的會計準(zhǔn)則中,對固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回作出了禁止性規(guī)定,以減少上市公司過度盈余管理的現(xiàn)象。這在一定程度上對于企業(yè)利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的行為起到遏制作用。然而,現(xiàn)行準(zhǔn)則中會計政策選擇的范圍更廣,且并未禁止部分短期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回,這些都增加了上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的空間。本文主要采用規(guī)范研究與案例分析相結(jié)合的方法,在查閱梳理資產(chǎn)減值與盈余管理的相關(guān)文獻(xiàn)與總結(jié)相關(guān)理論的基礎(chǔ)之上,以哈爾濱東安汽車動力股份有限公司為研究對象,詳細(xì)分析了東安動力2009年至2016年的財務(wù)報表中各項資產(chǎn)減值計提額對企業(yè)該年凈利潤的影響水平,進(jìn)而探究了東安動力進(jìn)行盈余管理的動機、原因與經(jīng)濟后果。研究表明,東安動力存在以扭虧為盈、避免退市為動機而進(jìn)行的過度盈余管理行為。最后,本文通過改善監(jiān)管制度、提升外部監(jiān)督及完善會計準(zhǔn)則等四個方面提出遏制上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行過度盈余管理行為的建議。
【學(xué)位單位】：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F426.471;F406.7

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本文編號：2807462